В итоге недостаток капитала определяется как разница между величиной соб­ственного капитала, минимально необходимой для выполнения экономических нормативов, и величиной собственного капитала, фактически имеющейся у банка (обе величины — из расчетного баланса).

Для определения недостатка у банка ликвидных средств на основе данных рас четного баланса находят разницу между обязательствами до востребования и на срок до 30 дней и ликвидными активами. К найденному значению прибавляют суммы недовзноса обязательных резервов, обязательств, не учтенных в балансе, и не выполненных внебалансовых обязательств.

При оценке возможности восстановления платежеспособности и ликвидности банка в результате выполнения запланированных санационных мер сначала прове­ряют соответствие этих мер требованиям законодательства и нормативных актов Банка России, а затем они оцениваются с точки зрения времени, необходимого для их выполнения, и с точки зрения того, в какой мере их реализация сможет помочь восстановлению платежеспособности и ликвидности банка.

Последний момент — самый сложный. Так, при оценке учредителями (участниками) мер, в которых собираются принимать участие кредиторы и третьи лица, будет дотошно выясняться, имеются ли у банка надлежащим образом оформленные дого­воры и иные документы, подтверждающие реальность намерений указанных лиц. Если план санации предусматривает внесение этими лицами денег в уставный капитал или оказание финансовой помощи банку, то непременно будет анализироваться финансовое положение таких потенциальных инвесторов (санаторов) за период не, менее 2 лет, в частности достаточно ли у них чистых активов, какими остатками на банковских счетах они располагают, достаточно ли ликвидны их балансы и т.д.

В результате такого анализа определяется, сможет ли инвестор на самом деле вывести обещанные им средства из своего оборота на необходимый для санации срок.

При оценке реальности мероприятий, предусматривающих повышение доходности операций банка, будет внимательно изучено, какие он имеет технические и финансовые возможности развивать доходные операции и позволяет ли сделать это ситуация на рынках и т.п.

Все санационные мероприятия, включенные в план, оцениваются сначала по отдельности, а затем в комплексе. На этой основе рассчитываются ориентировочные показатели деятельности банка на период проведения санации, которые сравниваются с показателями, предусмотренными утвержденным планом санации.

В зависимости от результатов оценки плана санации учреждение Банка России должно сделать соответствующий вывод и принять решение либо о продолжении санации банка, либо о применении к нему мер надзорного реагирования вплоть до направления в Банк России ходатайства об отзыве у него лицензии.

ПРИМЕР ОЦЕНКИ РЕАЛЬНОСТИ МЕРОПРИЯТИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПЛАНОМ САНАЦИИ БАНКА «ПРИМЕР»

(приложение 3 к Указанию БР № 18)

1. Оценка реального финансового положения. По данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату капитал банка составляет 3,5 млн руб., норматив достаточности капитала Н1 = 6,4%. Не выполнены экономические нормативы Н2, НЗ, Н6, Н7, Н8, НЮ. Недостаток ликвидных средств составляет 23,12 млн руб. Финансовый результат деятельности банка за отчетный период положительный (прилагаются бухгалтерский и расчетный балансы).

В ходе экспертной оценки активов и пассивов выявлено следующее:

(1) у двух банков-корреспондентов отозваны лицензии. Остатки на счетах в этих банках составляют 460 тыс. руб. Корректировка (-460);

(2) государственные ценные бумаги N-го выпуска, отраженные по балансовой сто­имости 500 тыс. руб., не переоценивались. На дату проверки их курс упал на 6%. Кор­ректировка (-30);

(3) облигации Внешэкономбанка N-го транша учитываются по номинальной стоимости (150 тыс. руб.). На момент проверки рыночная котировка этих облигаций составляет 33% от номинальной стоимости. Корректировка (-100);

(4) банк имеет акции своего акционера (на сумму 50 тыс. руб.), который в свою очередь владеет акциями самого банка на сумму 100 тыс. руб. Корректировка (-50);

(5) банк имеет акции своей дочерней компании (100-процентное участие) на сумму 100 тыс. руб. При анализе ее баланса выяснилось, что чистые активы имеют отрицательное значение. Корректировка (-100);

(6) при анализе ссудного портфеля (по кредитам , выданным предприятиям) утановлено, что большинство наиболее крупных кредитов, выданных банком, при их классификации неправомерно были отнесены ко 2-й группе. Резерв на потери по кредитам недосоздан в размере 6 млн руб. (при фактически созданном резерве в 2,58 млн руб.). При проведении оценки кредитная задолженность уменьшена на величину расчетного резерва в 8,58 млн руб. (6 млн + 2,58 млн). Оставшаяся кредитная задолженность в размере 17 млн руб. признана реальной ко взысканию, в том числе 9 млн - сроком погашения до 1 месяца и 8 млн — до 6 месяцев. Корректировка (-2580), (-UW). Кроме того, по кредитной задолженности сроком погашения до 6 месяцев планиру­ется получить процентный доход из расчета около 20% годовых;

(7) при анализе документов, предъявленных к корреспондентскому счету банка и находящихся в картотеке к внебалансовому счету 90904, установлено, что сумма штрафов, пеней, неустоек составляет 650 тыс. руб. Корректировка (-650);

(8) по оценке независимых экспертов балансовая стоимость основных средств и хозяйственных затрат — 2,925 млн руб. — является завышенной примерно на 1,425 млн, т.е. фактически составляет 1,5 млн. При оценке в расчетном балансе стоимость этого имущества с учетом исключения переоценки и износа (остат­ки на лицевых счетах балансовых счетов 10601, 60601, 60602 - 2,01 млн) составила 915 тыс. руб. Соответственно сумма корректировки по этому показателю со­ставит: 1500 - 915 = = (+585) тыс. руб.;

(9) при анализе вексельного портфеля банка установлено, что на балансовом сче­те 51405 «Учтенные банком векселя» числятся безнадежные к погашению кредиты в сумме 1,5 млн руб., которые были переоформлены в векселя. Корректировка (-1500);

(10) установлено, что не оплаченные банком из-за отсутствия средств на корреспондентском счете платежные документы клиентов в сумме 5 млн руб. отражались не на счете 47418, а на счете 60323. Кроме того, филиалы банка направляли платежные поручения на перевод денег клиентов через головной офис банка. Однако из-за отсутствия средств на корреспондентском счете указанные операции не проводились. Списанные со счетов средства клиентов филиалов банка отражались на счете 30301, в результате чего образовалось кредитовое сальдо в сумме 1,3 млн руб. В связи с вышеуказанными нарушениями недосозданы обязательные резервы, депо­нируемые в БР, на 880 тыс. руб. ((5 + 1,3) х 14%). Таким образом, недостаток ликвид­ности у банка составляет 24 млн руб. Корректировка (+(-) 5000), (+(-) 1300);

(11) являются фактически безнадежными ко взысканию межбанковские кредиты по двум банкам-дебиторам на сумму 2,7 млн руб. в связи с отзывом у них лицензий. Корректировка (-2700);