Отсутствие учёта объектов налогообложения – как одно из налоговых правонарушений может применяться, например, в случае отсутствия саль- до прибыли за отчётный период в соответствующем бухгалтерском счёте.

Ведение учёта с нарушением установленного порядка – обусловлено:

· Отсутствием соответствующих учётных регистров, журналов, отчётных ведомостей;

· Отнесением на себестоимость затрат, не имеющих отношения к производству и реализации продукции;

· Отнесением затрат на себестоимость не в том периоде, в каком это должно быть и другие.

Не предоставление или несвоевременное предоставление документов в налоговый орган – влечёт за собой взыскание штрафа. Ответственность по данному правонарушению наступает независимо от возникшей недоплаты или переплаты по налогу.

Задержка уплаты налога – налоговой ответственностью за это правонарушение является взыскание пени – денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент должны выплатить за прострочку платежа уплаты налога.

Не удержание у источника выплаты – ответственность за нарушения порядка удерживания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц несёт налоговый агент. С предприятиями в бесспорном порядке взыскиваются соответствующие суммы и штрафы, а также за несвоевременное перечисление – пени за каждый просроченный день. Ответственность наступает лишь при выплате дохода физическому лицу и фактическом получении лицом этого дохода.

В соответствии с Кодексом к прочим налоговым нарушениям, в частности, относится ответственность свидетеля; отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки. Так же установлены виды нарушений законодательства о налогах и сборах за эти нарушения банков.

2.2. Финансовая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом

Налоговое законодательство предусматривает для налогоплательщиков, налоговых агентов и банков ответственность за различные виды нарушений. В соответствии с Кодексом организации несут следующую ответственность:

· Пени - вид неустойки, штрафная санкция за неуплату в срок или несвоевременное выполнение финансовых обязательств, начисляющаяся в процентах от оговорённой в договоре суммы за каждый просроченный день. Применяется при задержке оплаты поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, а также при просрочке уплаты налогов и других платежей, предусмотренных в договоре. В спорных случаях, а также в случае злостного уклонения от выплаты пени вопросы решаются в судебном порядке. Сумма взысканной пени не должна превышать стоимость отдельной выполненной работы или оказанной услуги или общую цену заказа (в том случае, если стоимость для отдельных работ не определяется договором о выполнении работ), при этом необходимо отметить, что минимальный и максимальный размер пени не ограничен законом, но может быть ограничен договором. Судьи вправе снижать размер пени, в случае если начисленная пеня не соразмерна последствиям просрочки платежа, в соответствии со ст. 333 ГК РФ. Все поступающие платежи кредитору идут приоритетно на погашение основной задолженности и только после этого на погашение неустойки. Пеня прекращает начисляться после погашения основной задолженности. Пеня также может взиматься при задержке оплаты по международным контрактам.

· Штрафы – за совершение налоговых правонарушений. Штраф может быть уплачен добровольно, в противном случае – взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке только по решению суда, вступившему в законную силу.

Существуют следующие виды налоговых правонарушений:

Нарушение организационного порядка:

1. Нарушение установленного десятидневного после государственной регистрации срока постановки на учёт в налоговом органе – 5000руб.

2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе на срок более 90 дней – 10000руб.

3. Ведение деятельности организацией или предпринимателей без постановки на учёт в налоговом органе – 10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000руб.

4. Ведение деятельности организаций или предпринимателем без постановки на учёт в налоговом органе более трёх – 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учёт более 90 дней.

5. Нарушение установленного десятидневного срока представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке – 5000руб.

6. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган в течение не более 10 дней на основе этой декларации, за каждый неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы не менее 100руб.

7. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 10 дней по истечении установленного срока предоставления такой декларации – 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная с 181-го дня.

Нарушение срока и неправильная уплата налога:

1. Грубое нарушение организацией правил учёта доходов и расходов, и объектов налогообложения: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, учётных регистров, несвоевременное и неправильное отражение операции – 5000руб., если эти деяния совершены в одном налоговом периоде; 15000руб. – в течении более одного налогового периода.

2. Грубое нарушение организацией правил учёта доходов, расходов, объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налогооблагаемой базы - 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15000руб.

3. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий – 20% неуплаченных сумм налога; 40% - те же действия, совершенные умышленно.

4. невыполнение налоговым агентом своей обязанности: неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению – 20% суммы, подлежащей перечислению.

Прочие налоговые нарушения:

1. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика (агента) – 5000руб.

2. Несоблюдение порядка распоряжения имуществом, на которое наложен арест – 10000руб.

3. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах – 50руб. за каждый не представленный документ.

4. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, а равно иное уклонение от предоставления таких документов – с организации – 1000руб. при неявке либо уклонении от явки; 3000руб. при неправомерном отказе от дачи показаний, даче ложных показаний.

5. Ответственность свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении – 1000руб.