· Проводит проверки банков и при установлении нарушений может взыскать с них штраф, требовать осуществления мероприятий по их финансовому оздоровлению, замены руководителей, реорганизации банка, запретить совершение отдельных банковских операций на определённый срок, а так же при необходимости назначить временную администрацию по управлению банком сроком до 6 месяцев.

· Вправе в определённых случаях запрашивать и получать информацию о финансовом состоянии и деловой репутации участников кредитной организации;

· Анализирует деятельность банков, принимает меры по их финансовому оздоровлению.

Взаимодействуя с коммерческими банками, Банк России перед принятием наиболее важных нормативных решений проводит консультации с ними, даёт разъяснения, предложения по регулированию банковской деятельности, отвечает в письменной форме на вопросы, вытекающие из его компетенции. При необходимости Банк России совместно с коммерческими банками создаёт рабочие группы, комитеты для изучения отдельных вопросов банковской деятельности.

Глава 2. Финансовая ответственность за совершения налоговых правонарушений

Ответственность в налоговой сфере – комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых отношений. Поэтому ответственность регулируется различными отраслями права:

· Налоговым кодексом Российской Федерации при наличии признаков на- логовых правонарушений;

· Кодексом Российской Федерации административных правонарушениях;

· Уголовным законодательством Российской Федерации при наличии при- знаков преступления.

Налоговая ответственность – применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.

Налоговое правонарушение – это совершенное противоправное (в на- рушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которое установлена ответственность. Юридическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

Субъекты налоговой ответственности – налогоплательщики (организации, предприятия, индивидуальные предприниматели и физические лица), налоговые агенты (юридические лица и граждане предприниматели), сборщики налогов и сборов.

Законодательством определены следующие общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

· Налогоплательщик не виновен в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;

· Налогоплательщик вправе самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учёте объекта налогообложения, исчислении и уплате налога;

· Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении им налогового правонарушения толкуются в его пользу;

· Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность возлагается на налоговые органы.

Налогоплательщик освобождается от ответственности, только уплатив недостающую сумму налога и пени до подачи заявления о внесении изменений и дополнений к налоговой декларации.

Законодательство признаёт два обстоятельства, исключающих вину юридического лица в отношении налогового правонарушения: совершение его вследствие стихийного бедствия или непреодолимых обстоятельств; исполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом.

При применении налоговой ответственности законодательство учитывает признаки повторности и умысла; имеются обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушение определён в три года. Для налоговых органов срок давности взыскания санкций установлен не позднее трёх месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

2.1 Составы налоговых правонарушений

Состав налогового правонарушения – совокупность предусмотренных законом признаков, характеризующих совершенное деяние в области налогообложения; это необходимое основание налоговой ответственности. Ответственность наступает при совершении одного из правонарушений, входящих в ту или иную группу предлагаемой ниже классификации объектов.

В зависимости от направленности противоправных действий выделяют следующие виды нарушений в налоговой сфере:

1. Нарушения в системе налогов;

2. Нарушения против доходной части бюджетов;

3. Нарушения против контрольных функций налоговых органов;

4. Нарушения прав и свобод налогоплательщика;

5. Нарушения порядка ведения учёта, составления и предоставления отчётности;

6. Нарушения обязанностей по уплате налогов;

7. Нарушения в системе гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика.

В зависимости от субъекта ответственности установлены три вида налоговой ответственности:

· За нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц;

· За нарушение порядка исчисления и уплаты налогов;

· За неисполнение или несвоевременное исполнение платёжных документов налогоплательщиков.

В зависимости от объекта, на который направлены противоправные действия, выделяются следующие группы составов нарушений:

1. Сокрытие или занижение объектов налогообложения;

2. Нарушение установленного порядка учёта объектов налогообложения;

3. Нарушение порядка сдачи документов в налоговый орган;

4. Нарушение порядка уплаты налога;

5. Прочие нарушения.

Рассмотрим составы нарушений данной группы более подробно:

Сокрытие доходов – как налоговое правонарушение выражается в не отражении в бухгалтерском учёте выручки от реализации, не оприходования поступивших денежных средств, не включении в прибыль доходов от внереализационных операций и другие.

Занижение дохода (прибыли) – это неправильный расчёт налоговой базы при правильном отражении выручки в учёте. Наиболее распространёнными способами занижения дохода являются:

· Неправомерное отнесение расходов к обоснованным и документировано подтверждённым затратам;

· Неверное отражение курсовых разница по валютным операциям;

· Отнесение затрат по ремонту к обоснованным при наличии ремонтного фонда;

· Неправильное списание убытков;

· Счётные ошибки при расчёте прибыли в сторону её уменьшения.

Сокрытие или не учёт объекта налогообложения – касается всех объектов, кроме доходов и прибыли. Основной признак сокрытия объекта – отсутствие в учёте предприятия первичных документных данных о тех или иных объектах налогообложения.

Не учёт объекта – связан либо с неправильным расчётом объекта, либо с неправильным отражением его в учёте. Отсутствие учёта объектов налогообложения и ведение учёта с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, предусматривают применение штрафных санкций.