Содержание

Введение

I. Теоретическая часть

Глава 1. Банк как коммерческая организация

1.1 Банки: государственные, акционерные, кооперативные, частные, смешанные

1.2 Банковские консорциумы, крупные, средние и малые банки

1.3 Филиалы коммерческого банка

1.4 Взаимоотношение центрального банка Российской Федерации с коммерческими банками

Глава 2. Финансовая ответственность за совершение налоговых правонарушений

2.1 Составы налоговых правонарушений

2.2.Финансовая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом

2.3 Административная ответственность в налоговой сфере

II. Практическая часть

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность темы состоит в том, что основным звеном банковской системы являются коммерческие банки, обслуживающие предприятия, организации, население. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами рыночной экономики. Их отношения с клиентами, носят коммерческий характер. Получение максимальной прибыли – есть основная цель функционирования коммерческих банков.

Коммерческие банки способствуют переливу капитала, являясь важнейшим звеном рыночной экономики государства. В процессе их деятельности происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путём перераспределения временно освобождённых денежных средств всех участником воспроизводственного процесса – хозяйствующих субъектов государства.

Определение налогового правонарушения можно выделить из многих работ по данной теме. Это понятие, а так же виды ответственности, права участников правоотношений достаточно подробно описаны во многих работах, но не достаточно раскрыты сами субъекты данной сферы общественных отношений.

Налоговое правонарушение – противоправное деяние, в виде умышленного либо не умышленного действия субъекта налоговых правоотношений, нарушающие права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определённая ответственность финансового, административного либо уголовного характера.

Что же такое субъект налоговых правоотношений? Данный правовой институт можно классифицировать по нескольким основаниям, вот некоторые из них:

· по юридическому статусу (юр. или физ. лицо);

· по месту пребывания (по источнику дохода);

· по правам и обязанностям.

Проработанность данной темы не так уж и велика, конечно, многие писали работы на эту тему, но в связи с постоянно меняющимся налоговом законодательством России, некоторые из них устарели.

I. Теоретическая часть

Глава 1. Банк как коммерческая организация

Коммерческий банк, как элемент банковской системы должен:

1) функционировать в рамках общих и специфических законов, юридических норм общества;

2) взаимодействовать с другими элементами банковской системы;

3) обладать такими родовыми свойствами, которые позволяют ему быть ограниченной частью целого (иметь статус банка, лицензию на право совершения банковских операций), работать по общим правилам;

4) быть способным к саморегулированию, развитию и совершенствованию.

При всём единстве сущности банков есть множество их видов. Различают, прежде всего, эмиссионные и коммерческие банки.

По характеру выполняемых – универсальные и специализированные банки.

К универсальным банкам относят те, которые способны выполнять широкий круг операций и услуг. К специализированным же – те, которые выполняют одну определённую банковскую операцию.

Универсальный банк – кредитное учреждение: - выполняющее основные виды банковских операций: кредитные, депозитные, фондовые, расчетные, доверительные; и обслуживающие всех клиентов, независимо от отраслевой принадлежности. В силу диверсификации риска универсальные банки являются наиболее устойчивыми банками.

Специализированный банк - банк, специализирующийся в определенной области банковской деятельности.

Эмиссионный банк - банк, который в законодательном порядке уполномочен выпускать деньги в обращение.

Коммерческий банк - юридическое лицо, которому на основании лицензии и действующего законодательства предоставлено право, осуществлять, на коммерческой основе банковские операции. Коммерческие банки создаются на паевых или акционерных началах и могут различаться:

- по способу формирования уставного капитала: с участием государства, с участием иностранного капитала и др.;

- по специализации: агробанки, инновационные банки и др.;

- по территории деятельности;

- по видам совершаемых операций и т.д.

В современных условиях трудно различить специализированный и универсальный банки. К примеру, крупные специализированные и почётные банки обычно работают не только в одном регионе, но имеют филиалы за рубежом и предоставляют сотни услуг своим клиентам. Другими словами, современный коммерческий банк нередко может иметь черты как универсального, так и специализированного банка.

1.1 Банки: государственные, акционерные, кооперативные и смешанные

По типу собственности банки классифицируются на государственные, акционерные, частные и смешанные.

Государственный банк - банк, находящийся в собственности государства и управляемый государственными органами. Кроме Центрального Банка страны государственными могут быть и коммерческие банки и другие специальные кредитные учреждения.

Акционерный банк - банк, образованный в форме акционерной компании. Собственные средства акционерного банка создаются путем объединения денежных доходов посредством выпуска акций и облигаций, а затем увеличиваются путем отчислений от части прибыли и выпуска новых акций. Различают акционерные банки закрытого и открытого типов.

Кооперативный банк - специализированное кредитно-финансовое учреждение, создаваемое товаропроизводителями на долевых началах для удовлетворения взаимных потребностей в кредите и других банковских услугах. Кооперативные банки создаются по отраслевому и территориальному принципу, и представляют собой разновидность коммерческих банков.

Смешанный банк - банк с участием иностранного капитала. Смешанный банк - полугосударственный банк с участием государственного и частного капиталов.

Центральный банк Российской Федерации, будучи по характеру собственности на 100% государственным, не ставит своей задачей получение прибыли, он продолжает участвовать в капиталах российских кредитных учреждений, а с 2000 года – в капиталах банков, созданных на территории иностранных государств.

Государственная собственность существует в банковском хозяйстве и в других модифицированных формах. Банки могут быть созданы на государственной основе. В международной практике банки являются полноправными уполномоченными государства по финансированию государственных программ и развития экономики. Так же, акционерами коммерческого банка могут быть государственными предприятия, в связи с чем данная форма собственности может реально присутствовать к коммерческих банках. В условиях рыночного хозяйства наиболее типичной формой собственности на коммерческие банки является акционерными.