Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы - 6%.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики с объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Вопрос 86. Способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций

См. ответ в вопросе № 81.

Вопрос 87. Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета)

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), рассчитывается так:

┌─────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────────────────┐

│ Сумма налога, │ │ Сумма │ │Сумма налога, подлежащая│

│ начисленная │ - │налоговых│ = │ уплате в бюджет │

│к уплате в бюджет│ │ вычетов │ │ (возврату из бюджета) │

└─────────────────┘ └─────────┘ └────────────────────────┘

Ст. 167 НК РФ называет моментом определения базы по НДС наиболее раннюю из дат:

- день отгрузки

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Если оплата происходит раньше, то определять налоговую базу, потом придется еще раз - в момент отгрузки. И с этого же момента можно поставить к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Налогоплательщик может уменьшить сумму, подлежащую уплате на налоговый вычет, если выполняются следующие условия:

1) наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями ст. 169 Налогового кодекса РФ;

2) приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет и оформлены соответствующими документами (накладные, товарно-транспортные накладные, фактуры и т.д.);

3) использование приобретенных товаров для осуществления операций, подлежащих обложению НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если сумма налогового вычета окажется больше суммы НДС начисленной к уплате, то разница подлежит возмещению (зачету или возврату) налогоплательщику.

Вопрос 88. Особенности исчисления и уплаты НДС предприятиями-экспортерами

В настоящее время применяются три вида ставок НДС: ноль, 10 и 18%.

Налогообложение по налоговой ставке ноль процентов производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

Однако нулевая ставка налога для экспортеров товаров означает, что экспорт товаров освобожден от налога условно, поскольку чтобы воспользоваться нулевой ставкой в течение 180 дней, нужно представить в налоговую инспекцию пакет документов, указанных в п. 1 ст. 165 НК РФ;

Пакет документов включает:

1. Контракт с иностранным партнером на поставку товара за пределы таможенной территории РФ.

2. Выписку банка, подтверждающую, что деньги от иностранного партнера поступили на счет российской фирмы.

3. Таможенную декларацию с отметками таможни, выпустившей товары на экспорт, и таможни того региона, в котором товар пересек границу России.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных или других документов, подтверждающих вывоз товаров из России с отметкой таможни.

Вопрос 89. Единый сельскохозяйственный налог. Порядок исчисления, сроки уплаты

Специальный налоговый режим, глава 26.1

ЕСХН устанавливается НК и применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход на ЕСХН – добровольный.