Ставка ЕСН разделена на несколько частей в зависимости от того, куда уплачивается соответствующая доля налога: в федеральный бюджет, ФСС РФ или фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС или ТФОМС).

Так, например, ставка 26% состоит из отчислений по следующим целевым направлениям: 20% - в федеральный бюджет; 2,9% - в Фонд социального страхования; 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2,0% - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Кроме того, важно помнить, что за счет доли федерального бюджета производятся отчисления в Пенсионный фонд по обязательному пенсионному страхованию, которые не являются налоговыми платежами, выступают как налоговые вычеты по ЕСН.

В зависимости от величины налоговой базы выделяют 3 ступени регрессии:

1) до 28 000 руб.;

2) от 280 001 руб. до 600000 руб.;

3) свыше 600 000 руб.

Порядок исчисления и уплаты

НК предусматривает авансовый порядок исчисления и уплаты ЕСН.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ.

Налогоплательщики-работодатели представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики не являющиеся работодателями представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Отражение в учете

Д20 К70 Д20 К69(68)

Вопрос 84. Единый налог на вмененный доход. Порядок расчета, сроки уплаты

Специальный налоговый режим, глава 26.3

ЕНВД устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. ;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

Уплата организациями единого налога предусматривает

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Порядок исчисления

При исчислении налоговой базы по ЕНВД используется следующая формула расчета:

ВД = [БД • (N1 + N2 + N3) • К1 • К2],

где ВД - величина вмененного дохода; БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности; N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода; Kl, K2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

K_1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации – на 2008 г. 1,081; на 2009- 1,148

К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д.

Сумма налога = ВД*15%

Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.