Все остальные организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно

Существует два способа уплаты ежемесячных платежей:

1. Исходя из фактической прибыли за месяц;
2. Исходя из суммы налога на прибыль за предыдущий квартал;

При 2 способе необходимо ежемесячно до 28 числа отчетного месяца перечислить в бюджет 1/3 суммы налога на прибыль за предыдущий квартал.

По окончании квартала нужно сопоставить сумму налога на прибыль, уплаченный в виде авансовых платежей и сумму налога, рассчитанную исходя из фактической прибыли за квартал, если последняя больше, то необходимо доплатить в бюджет эту разницу до 28 числа месяца, следующего за кварталом

Если в течение квартала уплачено в виде авансовых платежей больше, чем нужно из фактической прибыли, то в налоговую инспекцию нужно подать заявление, чтобы зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию до 28 числа, даже ели они получили убыток

Отражение в учете - Д99 К68

Вопрос 82. Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики и элементы налогообложения

Налог федеральный, глава 23.

Налогоплательщики

1) Физические лица - налоговые резиденты;

2) Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Физическое лицо считается резидентом, если находится на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд.

Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению за налоговый период, то налоговая база равна 0. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится кроме специально оговоренных случаев (имущественный вычет - расходы на строительство или приобретение жилья).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (9, 30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы, не подлежащие налогообложению

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,

3. материальная помощь, выигрыши, призы, не превышающие 4000 руб. в год на человека;

4. суточные не превышающие 700 руб. в сутки на территории РФ, 2500 – за пределами РФ.

Налоговый период - календарный год

Налоговые ставки

13% в отношении всех видов доходов за исключением:

выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств - 35 %.

всех доходов физических лиц нерезидентов - 30 %, за исключением дивидендов – 15%;

дивидендов - 9 %

Порядок исчисления налога

Соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Особенностью взимания НДФЛ является то, что его могут исчислять и уплачивать налоговые агенты и сами налогоплательщики.

Порядок уплаты

Налоговые агенты – ежемесячно, в день получения денежных средств в банке на выдачу заработной платы.

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос 83. Единый социальный налог. Налогоплательщики. Порядок исчисления и сроки уплаты

Налог федеральный, глава 24.

Налогоплательщики

Плательщики ЕСН подразделяются на две группы: тех, кто платит налог с выплат физическим лицам, и тех, кто платит налог со своих доходов

1) организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения – выделяют для первой и второй групп плательщиков

1 группа плательщиков (работодатели) - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Однако по гражданско-правовым договорам ЕСН в ФСС не начисляется.

2 группа плательщиков (ИП, адвокаты, нотариусы) – доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов связанных с извлечением данных доходов.

Налоговая база

1 группа плательщиков (работодатели) - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

2 группа плательщиков (ИП, адвокаты, нотариусы) – денежное выражение доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов связанных с извлечением данных доходов.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога

ЕСН является единственным налогом по которому могут применяться регрессивные (пониженные) налоговые ставки, т.е. снижаются по мере увеличения налоговой базы. Это означает, что чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога. Налоговые ставки дифференцированы по трем группам величины налоговой базы и по статусу налогоплательщиков.

Максимальная ставка 26% установлена для организаций и для налоговой базы до 280000 руб. Для других категорий налогоплательщиков максимальные ставки установлены пониженные, а именно: для сельскохозяйственных производителей (20%), индивидуальных предпринимателей (10%), адвокатов (8%).