Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в случае продажи имущества и нового строительства или приобретения жилья.

В свою очередь, суммы, полученные от продажи имущества, делятся на:

а) полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в указанном имуществе;

б) полученные от продажи иного имущества.

Размер налоговых вычетов дифференцирован не только по видам имущества, но и по срокам, в течение которых имущество находилось в собственности физического лица. Так, если срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика составляет менее трех лет, то вычет предоставляется по имуществу, указанному:

- в пункте "а" - в размере, полученном от его продажи, но не превышающем 1 000 000 руб.;

- в пункте "б" - в размере полученном от его продажи, но превышающем 125 000 руб.

Если срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика - более трех лет, то независимо от вида имущества, вычет предоставляется в сумме, полученной им при его продаже.

Имущественный вычет предоставляется, если:

- физическое лицо продает личное имущество;

- строит или покупает жилье.

Вычет при продаже имущества

При продаже жилого дома, квартиры, комнаты, садового домика или земельного участка (недвижимого имущества) вычет предоставляется в сумме:

- 1 млн. руб. - если физическое лицо владело имуществом менее трех лет;

- в полной сумме дохода, полученного от продажи имущества - если физическое лицо владело им более трех лет.

При продаже любого другого имущества (например, личных вещей), вычет предоставляется в сумме:

- 125 000 руб. - если физическое лицо владело имуществом менее трех лет;

- в полной сумме дохода полученного от его продажи - если физическое лицо владело имуществом менее трех лет;

Вместо вычета указанных сумм физическое лицо может уменьшить доход, облагаемый налогом, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества.

Вычет при приобретении жилья

Физические лица, покупающие или строящие жилье (жилой дом или квартиру) для себя, имеют право уменьшить доходы, облагаемые налогом, на сумму расходов, связанных с покупкой (строительством) жилья, а также на сумму процентов по кредитам, полученным на эти цели.

Вычет предоставляется только при условии, что жилье покупается или строится на территории России.

Вычет нельзя получить при покупке жилья у зависимого от физического лица (например, родственника).

Проценты по кредитам уменьшают доход физического лица только при условии, что кредит был получен в российском банке и фактически использован на строительство или приобретение жилья.

Размер вычета ограничен суммой 2 000 000 руб. Однако в эту сумму не входят проценты по кредитам. Они уменьшают доход в полном размере.

Профессиональные налоговые вычеты

Право на эти вычеты имеют:

1) индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если расходы документально не подтверждены то вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в соответствующих долях от полученного дохода установленных НК.

Вопрос 81.Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения,

ставки и сроки уплаты

Налог федеральный, глава 25.

Налогоплательщики

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не уплачивают налог на прибыль организации, переведенные на уплату ЕНВД и ЕСХН и УСН, индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения - прибыль, полученная как доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база - денежное выражение прибыли

Налоговые ставки

Основная ставка 20 %, за исключением случаев, предусмотренных ниже. В том числе 2 %, зачисляется в федеральный бюджет и 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. до 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

20 процентов - со всех доходов, за исключением доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок, т.к. для них установлена ставка 10%

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;

2) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Налоговый и отчетный период

Налоговый - календарный год. Отчетный - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Сроки уплаты

Ежеквартально - квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода

1. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;
2. Бюджетные учреждения;
3. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
4. Некоммерческие организации не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг.