Организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Правила, предусмотренные главой 26.1 распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Сельскохозяйственные товаропроизводители - лица, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких лиц доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) бюджетные учреждения.

Объект налогообложения - Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения и признания доходов и расходов

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 .

Перечень расходов при определении объекта налогообложения является закрытым и состоит из 41 пункта:

Признание доходов и расходов осуществляется кассовым методом.

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в течение 10 налоговых периодов, но не чем на 30%.

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Порядок уплаты ЕСХН и представления налоговых деклараций

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Вопрос 90. Виды налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей в РФ

В РФ действует трехуровневая налоговая система: федеральные налоги и сборы, региональные, местные. В первой части НК установлен закрытый перечень налогов и сборов - 9 федеральных, 3 региональных, 2 местных.

Федеральные налоги. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

1) НДС;

2) акцизы;

3) НДФЛ;

4) ЕСН;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги. Региональными признаются налог и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Согласно части первой НК к региональным налогам и сборам относятся следующие налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги и сборы. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории и соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Вопрос 91.Ресурсные платежи. Налогоплательщики и элементы налогообложения

Плата за загрязнение окружающей среды

Установлен Федеральным законом от 10.01.02 №7 - ФЗ "Об охране окружающей среды"

Платежи за загрязнение окружающей природной среды носят индивидуально-возмездный и компенсационный характер и являются по своей правовой природе не налогом, а фискальным сбором.

Плательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, деятельность которых наносит вред окружающей среде:

выбросы в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ;

сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади;

загрязнение недр, почв;

размещение отходов производства и потребления;

загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;

иные виды негативного воздействия на окружающую среду.

Налоговая база – объем выбросов и сбросов

Налоговый период – год, Отчетный – квартал

Налоговая ставка – по каждому виду загрязняющих веществ установлено 2 вида базовых нормативов.

1) За выбросы в пределах нормативов

2) За выбросы сверх нормативов, но в пределах временного лимита

За превышение лимита и без разрешения Минприроды взимается плата увеличенная в 5 раз.

Порядок исчисления платы

Объем нормативных, сверх нормативных, сверх лимитных выбросов * ставку

Порядок и сроки уплаты

до 1 февраля необходимо предоставить расчет плановых платежей за загрязнение окружающей среды за текущий год

Плановые платежи уплачиваются ежеквартально до 20 числа последнего месяца квартала

Если фактические выбросы больше плановых, то налог необходимо доплачивать до 20 числа месяца следующего за кварталом