Налог на имущество2008
Содержание
Введение
Глава I. Сущность и значение налога на имущество
организации
1.1. Характеристика налога на имущество
1.2. Определение субъекта и объекта налогообложения
Глава II Особенности порядка расчета и уплаты налога
в бюджет
2.1. Среднегодовая стоимость основных средств
2.2. Льготы по налогу на имущество организаций
2.3. Особенности расчета налога на имущество
Заключение
Список литературы
Приложение
Введение
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налог на имущество предприятий – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.
Предмет исследования – нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество предприятий.
Цель исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения предприятий, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций.
Для достижения целей ставились следующие задачи:
- определить принципы и дать характеристику имущественного налогообложения;
- установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество;
- проанализировать особенности порядка имущественного налогообложения;
Летом 2007 года законодатели внесли несколько изменений в главу 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса. Главное новшество - с 2008 года меняется порядок расчета среднегодовой стоимости имущество. Кроме того, Законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ утонены условия применения льготы фирмами – резидентами особой экономической зоны, методика определения налоговой базы по недвижимости иностранных компаний. В новой редакции главы 30 прописан механизм устранения двойного налогообложения. Причем действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007.
Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения.
I. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Характеристика налога на имущество
Налог на имущество предприятий является региональным налогом согласно статье 14 НК РФ. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ. Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона. Очевидно, что в системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок – около 4,2% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом.
В течение всего периода развития данного налога его название периодически менялось. Понятие «налог на имущество организаций» более точно отражает суть данного налога, который взимается со стоимости имущества не только предприятий, но и банков, страховых организаций, различных фирм и даже бюджетных организаций, если они ведут коммерческую деятельность.
Все основные элементы налогообложения, а также порядок исчисления, уплаты налога и авансовых платежей предусмотрены главой 30 НК РФ, а сроки уплаты утверждают законодательный органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Законы субъектов РФ о налоге могут только уточнять отдельные положения главы 30 НК РФ.
Налог на имущество организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации, то есть данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.
В соответствии с нормами налогового законодательства, законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ при установлении регионального налога вправе определить:
- налоговую ставку в пределах, закрепленных НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Таким образом, НК РФ не только установил единообразный подход к вопросам расчета и уплаты налога на имущество предприятий, но и существенно изменил собственно процесс такого вида налогообложения.
1.2. Определение субъекта и объекта налогообложения
Плательщиками налога на имущество организаций являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Налог на имущество уплачивается по местонахождению: самой организации; каждого обособленного подразделения, имеющего отдельной баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
В том случае, если юридические (и физические) лица объединяют имущество для осуществления совместной деятельности без образования юридического лица (на основании договора простого товарищества), налог на имущества уплачивает то юридическое лицо, на балансе которого числятся те или иные объектов этого имущества, т.е. то юридическое лицо, которое вносило это имущества для осуществления совместной деятельности без образования юридического лица. Если же имущество было приобретено на объединяемые для совместной деятельности деньги, то стоимость имущества для целей налогообложения распределяется между участниками совместной деятельности пропорционально вложенным каждым из них средства, т.е. в этом случае налог на имущество каждый уплачивает со своей части переданного имущества или исходя из той денежной суммы, которая была передана для приобретения этого имущества.
