• осуществляют проверки организаций и граждан-рекламодателей. В материалах проверки подлежат отражению качественные и стоимостные показатели реализуемой продукции (работ, услуг), на основании которых производится исчисление причитающихся к уплате налогов при отсутствии ведения указанными организациями (гражданами) учета объектов налогообложения или его запущенности;

• определение суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, необходимо производить расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам, как это предусмотрено п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.94 №1006, за период с момента начала публикации рекламных объявлений, аренды помещений, используемых для осуществления предпринимательской деятельности и т.д.

2. На основе использования материалов таможенной статистики внешней торговли (Бюллетень ГТК России «Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации» и др.), информации, полученной в таможенных органах о перемещении через границу Российской Федерации крупных партий товаров, организовать проверки предприятий, являющихся крупнейшими экспортерами и импортерами на территории региона, по вопросам полноты отражения в учете и при исчислении налогов выручки, полученной от осуществления внешнеторговых операций и реализации импортных товаров».

Минимизация - это глобальный спектр вопросов, которые обязательно надо решать. Дело в том, что совсем запретить оптимизацию невозможно, она разрешена практически во всех налоговых системах в мире. С другой стороны, нельзя допустить ситуацию, чтобы любые схемы минимизации были разрешены. Можно увидеть, как целый ряд компаний пострадал именно от этого. Но здесь надо очень четко определить, что возможно, а что нет. Иначе постоянно будет возникать вопрос, на который нет устойчивого ответа: «А кто мне даст гарантии, что сегодня я действовал в рамках закона, а завтра мне скажут, что все не так, законы пересмотрели и надо платить пени и штрафы? » Поэтому нужно все схемы пронумеровать и четко прописать, какие из них разрешены, а какие нелегальны и их применять нельзя.[6]

Подводя итог данного параграфа можно сделать вывод о том, что государство прекрасно осведомлено о вопросах связанных с минимизацией налогов, но также в целях контроля необходимо проводить различные мероприятия по выявлению нарушителей налогового законодательства, т.к. несмотря на налоговую реформу, все еще существуют проблемы с укрыванием доходов.

1.2 Способы минимизации налогообложения.

Минимизация налогов с помощью оффшоров

Оффшорная компания или оффшор - это компания зарегистрированная в стране, законодательство которой полностью или частично освобождают от налоговой и финансовой отчетности компании, принадлежащие иностранному лицу или зарегистрированные как оффшорные. [12]

Вот основные схемы минимизации налогов с использованием этих оффшоров:

· открытие банковских счетов в зарубежных банках с получением кредитных /дебетных карт

· доступ к международным финансовым и инвестиционным услугам

· оперативность расчетов с зарубежными партнерами

· получение процентов по депозитам, необлагаемых налогом

· создание портфелей инвестиций

· использование для работы на финансовых и фондовых рынках. (например, доходы компании, связанные с увеличением курсовой стоимости ценных бумаг, в США налогообложению не подлежат)

· освобождение от НДС при аренде помещения или офиса в России

· уменьшение налога на прибыль за счет увеличения расходной части ( Когда заключается договор между своей основной компанией и своим же оффшором на выполнение каких-либо услуг (например, маркетинговых), переводятся деньги на зарубежный счет своего оффшора и тем самым документарно увеличиваются расходы основной компании и уменьшается прибыль, и, соответственно, налог на прибыль);

· минимизация налогов в импортно-экспортных операциях (Оффшор используется как промежуточное звено между основной компанией и зарубежным партнером. Это дает возможность российской фирме манипулировать контрактной ценой товара в необходимую сторону и минимизировать прибыль основной компании. Соответственно, резко уменьшаются налоговые выплаты)

· создание холдинговых компаний

· создание представительств, а также дочерних компаний в различных странах.[13]

Минимизация налогов с помощью субвенций

Суть данной системы заключается в следующем. Предприятие регистрируется в регионе, где предоставляются субвенции, и платит налоги в бюджет в полном объеме.

Одновременно власти регионов предоставляют фирме субвенцию на определенные цели. При этом цели сформулированы настолько расплывчато, что это позволяет предприятию расходовать бюджетные средства на свои цели. [14]

Лизинговая минимизация.

Если предприниматель располагает суммой на покупку основного средства, но его прельщает возможность сократить налоги фирмы, действовать нужно так: предприниматель договаривается с лизингодателем, что все расходы на покупку имущества он берет на себя. Нужную сумму он перечисляет лизингодателю в качестве займа. Само собой, в договоре займа нельзя указывать, на что фактически выдаются деньги. Предприниматель должен ограничиться формулировкой: «заем на пополнение оборотных средств».

Дальше лизинговая фирма (за полученные в долг средства) покупает необходимое основное средство. И предприниматель заключает с ней договор лизинга. В данном случае договора будет именно то имущество, которое предприниматель собрался купить.

Знать о том, что предприниматель кредитует сам себя, будет только лизингодатель. Из документов этого видно быть не должно. В итоге никаких рисков у лизинговой компании нет. Это значит, что цена такой сделки увеличится по сравнению со стоимостью основного средства лишь на вознаграждение лизинговой компании. Взамен – получение возможности сократить налоги.

В течение срока договоров (договора лизинга и договора займа) фирма будет платить лизинговые платежи, а лизингодатель возвращать заем.

Однако любая налоговая схема – это определенный риск. Не исключение и эта схема. Так, инспектор может проследить связь между договором лизинга и договором займа. В результате посчитать сделку притворной. Тогда - доначисление налога на прибыль, налога на имущество со всеми штрафами и пенями.

Чтобы этого не случилось, нужно как можно тщательнее скрыть связь между договорами. Оптимальным вариантом будет провести заем через третье лицо. Или установить временной промежуток между выдачей займа лизинговой компании и договором лизинга. Чем больше времени пройдет между двумя этими сделками, тем лучше. Это нужно, во-первых, чтобы инспекторы не догадались, что деньги были выданы под покупку. А во-вторых, не смогли доказать, что деньги занимались именно для последующей лизинговой сделки.

Обезопасить себя от претензий со стороны налоговой можно и так. Выдать деньги не безвозмездным займом, а под проценты. Причем сроки возврата займа не должны совпадать с платежами в пользу лизинговой компании ни по времени, ни по сумме. [9]