Минимизация налогообложения
Оглавление
Введение
1. Общие вопросы минимизации налогообложения
1.1 Отношение государства к минимизации налогов (официальный подход к теневой экономике)
1.2 Способы минимизации налогообложения
2. Минимизация отдельных налогов
2.1. Минимизация ЕСН.
2.2. Минимизация налога на имущество.
Заключение
Список литературы
Введение
Стремление налогоплательщика уменьшить свои налоговые платежи можно обозначить большим количеством терминов: «уход от налогов», «уклонение от уплаты налогов», «уменьшение налогов», «налоговое планирование», «оптимизация налоговых отчислений», «налоговая минимизация» и т. п. можно назвать налоговой минимизацией. Вместе с тем, учитывая основное содержание этого явления, целесообразно использовать единое определение: налоговая минимизация — это целенаправленные действия налогоплательщика, позволяющие ему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и др.
Стремление субъектов экономической деятельности уклониться от законно установленных обязательств по уплате налогов, снизить размеры налоговых платежей тем или иным способом существовало, существует и будет существовать как социально-экономическое явление до тех пор, пока есть государство, и есть налоги.
Конкретные способы уменьшения налогов представляют собой непосредственные действия налогоплательщика по налоговой минимизации, зависящие от многих факторов, в том числе от конкретного вида налога.
«Минимизация налогов» означает не полное освобождение от уплаты того или иного налога, минимизация налогов – это вполне законный способ сниженияналогового бремени для предприятий, в отличие от криминальных способов ухода от уплаты налогов. Достигается эта экономия при помощи различных льгот (о которых не все знают или не умеют ими пользоваться), либо при помощи вполне законных специальных мероприятий и схем вывода активов. Налоговые платежи можно снизить и если умело применять коллизии законодательства и воспользовавшись имеющимися противоречиями и неточностями формулировок.
Главная цель данной работы - проанализировать различные способы минимизации налогообложения предприятия
Исходя из цели можно сформулировать задачи:
o рассмотрение отношения государства к минимизации налогообложения;
o изучение различных способов минимизации налогов;
И по конкретным налогам:
o изучение уменьшения Единого Социального Налога
o изучение уменьшения налога на имущество;
Объектом исследования является процесс управления непроизводственными расходами. Предмет исследования – активный налоговый менеджмент, направленный на минимизацию налоговых платежей.
Работа состоит из введения, двух глав, включающих по два параграфа в каждой, заключения и списка литературы.
Литература, использованная при написании данной работы, включает в себя преимущественно данные из сети Internet, Налоговый кодекс РФ, Методические рекомендации по бухучету основных средств, Положения по бухгалтерскому учёту, а также книгу Тихонова, Д., Липника Л. - Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.
1. Общие вопросы минимизации налогообложения
1.1 Отношение государства к минимизации налогов (официальный подход к теневой экономике)
В рамках оптимизационного налогового планирования самый большой вес имеет собственно минимизация налогов.
Минимизация налогов представляет собой целенаправленную деятельность (последовательность подготовленных управленческих решений), реализующую перевод налогообложения данного бизнеса (совокупности ряда сделок) из обычного режима налогообложения в благоприятный (необычный). Минимизация может быть по одному, нескольким или по большинству налогов (комплексной).[5, 90]
Само существование неформального сектора экономики в основном вызвано желанием предпринимателей сэкономить на налогах. И законопослушным налогоплательщикам, и нарушителям налогового законодательства было бы полезно знать, как именно государство оценивает и анализирует неформальную экономическую деятельность.
Существуют следующие методологические разработки: «Методологические положения по расчету основных параметров скрытой (неформальной) экономики», «Методологические указания по определению общего объема промышленного производства (с учетом оценки деятельности неформальной экономики)», «Методологические указания по расчету отдельных показателей строительной и инвестиционной деятельности с учетом параметров неформальной экономики», «Методические указания по определению параметров неформальной деятельности в торговле на федеральном уровне», и ряд подобных методик для других секторов экономики. [4]
Упомянутые выше документы демонстрируют высокий уровень осведомленности государства о различных отраслях теневой экономики. В настоящее время статистическое ведомство уже учитывает и анализирует различные аспекты такой «неформальной» деятельности. Однако следует признать, что указанные методики носят вероятностный характер.
Отношение власти к минимизации налогов можно понять из анализа публикаций и публичных выступлений должностных лиц налоговых и правоохранительных органов. Но существует ряд проблем с тем, чтобы налогоплательщики свободно «вышли из тени».
Специфику реакции налоговых органов на необходимость увеличения налоговых сборов иллюстрирует письмо №АП-6-16/547 от 28 июля 1997 года, подписанное руководителем госналог-службы РФ Починком А.П. Оно не потеряло актуальности и сегодня. «В связи с обострением ситуации с поступлением налогов в федеральный бюджет Госналогслужба России обязывает принять дополнительные меры, направленные на усиление контроля за соблюдением налогового законодательства. В этих целях необходимо: 1. Учитывая резкое возрастание потока помещаемых в средствах массовой информации рекламных объявлений, содержащих сведения о реализации продукции, выполнении работ, оказании услуг организациями и гражданами, не стоящими на учете в налоговых органах, не уплачивающими налоги и использующими налично-денежную форму расчетов, незамедлительно организовать на постоянной основе проведение массовых проверок по вопросам соблюдения установленного порядка регистрации, полноты уплаты налогов и сборов рекламодателями. Для этого образовать в налоговых органах оперативные группы, сотрудники которых:
• собирают, систематизируют и изучают публикуемые (передаваемые) в средствах массовой информации рекламные объявления в целях отбора рекламодателей для проведения проверок. Отбору в первоочередном порядке подлежат организации и граждане, осуществляющие деятельность в традиционно высокодоходных сферах бизнеса (торгово-закупочная деятельность, операции с недвижимостью, ремонтно-строительные и отделочные работы, обналичивание денежных средств, диагностика и лечение с применением нетрадиционных методов и т.д.);
• устанавливают местонахождение рекламодателей, при необходимости используя форму вступления в контакт с ними или их представителями в качестве потенциальных клиентов;
