2.2. Расчёт налоговой нагрузки ООО «Миссури»

В ООО «Миссури» действует традиционная система налогообложения. Это система налогообложения, предусматривающая потенциальное взимание всех установленных законодательством РФ налогов, за исключением единого налога на совокупный доход и единого налога на вменённый доход для определенных видов деятельности.

Для расчета общего показателя налоговой нагрузки для всех налоговых платежей следует применить формулу:

.

Сумма выручки предприятия за отчетный год составила 1009 тыс. руб. Исходя из этого, рассчитаем суммы уплачиваемых налогов.

1. Косвенные налоги:

НДС -

2. Налоги с доходов предпринимателя:

ЕСН, уплачиваемый каждый месяц:

1) Рассчитаем заработную плату (за месяц):

Директор 6000-400=5600*13%=728 руб.; 6000-728=5272 руб.

Бухгалтер 5000-400=4600*13%=598 руб.; 5000-598=4402 руб.

Экспедитор 4500-400=4100*13%=533 руб.; 4500-533=3967 руб.

Кассир 3000-400-600=2000*13%=260 руб.; 3000-260=2740 руб.

Грузчик 3000-400=2600*13%=338 руб.; 3000-338=2662 руб.

Продавец 2500-400-300=1800*13%=234 руб.; 2500-234=2266 руб.

Сторож 2500-400=2100*13%=273 руб.; 2500-273=2227 руб.

Уборщица 2000-400=1600*13%=208 руб.; 2000-208=1792 руб.

2) НДФЛ = 728+598+533+260+338+234+273+208=3172 руб. перечислено в бюджет.

3) Расчет ЕСН:

6000+5000+4500+3000+3000+2500+2500+2000=28500*14%=3990 руб.

28500*14%=3990 руб. – взносы обязательного пенсионного страхования;

28500*4%=1140 руб. – ФСС;

28500*3,4%=969 руб. – ТФОМС;

28500*0,2%=57 руб. – ФФОМС.

Итого: 10146 руб.

Итого, сумма налогов, уплачиваемая предприятием, составляет 14857,152 руб.

Получив выше перечисленные данные, мы можем определить налоговую нагрузку предприятия.

%.

Таким образом, общий показатель налоговой нагрузки для всех налоговых платежей составил 1,472%.

3. Система мер по налоговой оптимизации

По мере роста качественных и количественных параметров бизнеса он становится все более сложным организмом, который нуждается в структурированной форме управления финансовыми и налоговыми отношениями для отработки возрастающего потока информации. Поиск путей оптимизации налоговых платежей представляет собой одно из направлений налогового планирования, осуществляемого в интересах бизнеса.

Оптимизация налоговых платежей зависит от тяжести налогового бремени и обоснованности претензий со стороны налоговых администраций. Существенную роль играет общее состояние бюджетно-налогового и финансового регулирования экономики, осуществляемого государством.

Несмотря на широкое распространение практики законной оптимизации налоговых платежей, качество налогового планирования улучшается медленно. Причина здесь не только в нестабильности налогового законодательства. Несовершенна сама область правого обеспечения налоговых процессов – налоговое право. Это важнейшая сфера науки и практики должна стать системным элементом образовательных знаний.

Список литературы

1. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. – М., 2002.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Части I и II): Официальный текст. – М., 2004.

3. Налоги и налоговое право: Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина – М., 2003.

4. Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М., 2002.

5. Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М., 2000.

6. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М., 2001.

7. Экономика: Учебник 3-е изд., перераб. и доп./Под ред. д-ра экон. наук проф. А. С. Булатова. – М., 2001.

8. Экономика предприятия./Под ред. Е. Л. Кантора. – СПб Питер, 2003.

9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М., 2002.

10. Волошина А. Н. налоговый учет//Налоговый вестник.-2003.-№7.

11. Дарбека Е. М. Налогообложение и внутрифирменные стандарты аудита//Аудиторские ведомости. – 2003. - №4.

12. Кокорев Н. А., Вашева Л. Л., Николаева К. А. Взаимосвязь управленческого, бухгалтерского и налогового учета//Аудиторские ведомости. – 2003. - №7.

13. Романова М. В. Взносы на пенсионное страхование – это косвенные расходы//Российский налоговый курьер. – 2003. - №18. – с. 15-16.

14. Старова Н. Ю. Как построить налоговый учет на базе бухгалтерского//Российский Налоговый Курьер. – 2003. - №18. – с. 17-24.