Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пен­сионный фонд и на медицинское страхование используется пассив­ный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

1 «Расчеты по социальному страхованию»;

2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Начисленные суммы в Фонд социального страхования. Пенсион­ный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

ДТ 44 «Расходы на продажу» КТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению», субсчета 1,2,3.

Из з/п удерживают подоходный налог или налог на доходы физических лиц – рассчитывается как процент удержания работодателем от суммы установленной заработной платы. Данная процентная ставка установлена в размере 13% от суммы заработка. Причем для каждого работника должны быть учтены льготы по налогу в виде уменьшения налогооблагаемой базы на 400 рублей (вычет на работника), 300 рублей (вычет по каждому иждивенцу, признанного таковым в соответствии с НК РФ). Иждивенцами признаются - лица до 18 лет, старше 18 лет студенты ДФО –до 23 лет, инвалиды, пенсионеры.

Например: сотруднику ООО «Миссури»- продавец-консультант Иванова М.И. –42года, у нее имеются двое детей – дочь 24 лет и сын 15 лет. Для того чтобы определить ей налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, исходя из того, что по расчетному листу сумма заработной платы составила 4500 рублей, мы должны произвести следующий расчет:

(4500 – 400 –300) *13%=494 рубля.

В данном расчёте мы уменьшаем налогооблагаемую базу на 400 рублей -как вычет на самого сотрудника и 300 рублей вычет на 15 летнего сына сотрудницы, а дочь сотрудницы не является в соответствии с законодательством иждивенцем - поэтому вычет не предусмотрен.

Работник при получении заработной платы должен расписаться в расчетно-платежной ведомости, которая является основанием для выплаты денежных средств из кассы, для оплаты труда работникам. В кассе предприятия денежные средства на оплату труда могут находиться в течении трех дней. При случае не получения зарплаты работником в срок - данная сумма зарплаты депонируется (напротив суммы неполученной зарплаты проставляет штамп и делается отметка «депонировано») и сдается в банк. По каждому депоненту заводится депонентская карточка, где отражается депонентская задолженность и её выдача. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную пла­ту предприятие хранит в течение 3-х лет и учитывает ее в составе счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Депонированная зара­ботная плата".

Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кас­сир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

На весь фонд оплаты труда производятся отчисления в различные фонды или производится уплата работодателем уплата Единого Социального Налога – о котором говорилось выше.

Синтетический учет оплаты труда.

Итак. В связи с тем, что наше предприятие ООО «Миссури» является предприятием розничной торговли, то начисление заработной платы производится по Дт счета 44 , т.е. проводка по начислению зарплаты будет выглядеть следующим образом:

Дт 44 - Кт 70 - начислена зарплата работникам предприятия.

Различные удержания из зарплаты работника отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дт70 - Кт 68/ ндфл, 76 (по исполнительным листам), 73 (прочие удержания).

Начисления по ЕСН производятся в размере 35,6 % от фонда оплаты труда и оформляются проводкой по каждому виду фонда:

Дт44 - Кт 69/фсс- произведены начисления в фонд социального страхования;

Дт44 - Кт 69/пф - произведены начисления в пенсионный фонд;

Дт44 - Кт 69/ффомс - произведены начисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дт44 - Кт 69/тфомс - произведены начисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Выдача зарплаты на предприятии осуществляется через кассу, на что делается соответствующая запись на основании расчетно-платежной ведомости:

Дт 70 - Кт 50 – выдана зарплата работнику из кассы.

Как уже отмечалось выше если работник не получил зарплату в установленный трехдневный срок, то ее депонируют и делают запись:

Дт70 - Кт76/4 (субсчёт “расчёты с депонентами”)-депонирована сумма неполученной зарплаты.

Депонентская задолженность отражается в специальной депонентской карточке работника и её выдача оформляется проводкой:

Дт76/4 - Кт50 -выдана из кассы сумма депонированной заработной платы.

Синтетический учет ведется в ведомостях 12, 15 и Ж-О №10.

При увольнении работников или уходе на пенсию с ними производится окончательный расчет как по зарплате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован. Отдел кадров рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев с момента последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска.

1.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданное им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Наше предприятие ООО «Миссури» задолжало поставщику материалов

25 000руб, то есть проводка по кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом – Дт10 Кт60.