Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО ИнСиТ
1.3 Корпоративные налоговые системы РФ (способы налогообложения доходов)
Корпоративная налоговая система – это совокупность законодательно предусмотренных для хозяйствующего субъекта налогов и сборов, методов их исчисления и уплаты в бюджет, ответственности за нарушение налогового законодательства [15].
Налоговым законодательством РФ предусмотрено право выбора налогоплательщиком режимов налогобложения (см. рисунок 6), за счет чего формируются различные корпоративные налоговые системы. Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
|
| |||||||||
|
|
| ||||||||
|
Общий режим |
Специальные режимы | ||||||||
|
|
|
| |||||||
|
Система налогобложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей |
Упрощенная система налогобложения |
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход |
Система налогообложения при выпонении соглашений о разделе продукции | ||||||
Налоговые режимы 
 |
Заменяют: налог на прибыль, налог на имущество, единый социальный налог, налога на добавленную стоимость
Рисунок 6 - Налоговые режимы РФ
Налогообложение предприятий при общем режиме
Рассмотрим основные налоги, предусмотренные при общем режиме, так налогообложение доходов предприятий регулируется II частью Налогового Кодекса РФ, главой 25 «Налог на прибыль организаций».
Кто должен платить налог на прибыль, сказано в статье 246 Налогового кодекса РФ. Это российские и иностранные организации.
Российской организацией является любое юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения является прибыль (доход) организации, чтобы ее определить, российская организация должна из полученного дохода вычесть произведенные расходы.
В соответствии со ст. 248 НК РФ все налогооблагаемые доходы поделены на два вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.
Организация может уменьшить свой доход на любые расходы. В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ необходимо, чтобы расходы были подтверждены документально и произведены с целью получения прибыли. В целях налогообложения все расходы делятся на две категории:
- связанные с производством и реализацией;
- внереализационные.
Организация может определять доходы либо методом начисления, либо кассовым методом. При этом следует руководствоваться статьей 271 или пунктами 1, 2 и 5 статьи 273 НК РФ.
С 2002 года все российские организации уплачивают налог, на прибыль исчисленный нарастающим итогом за год по ставке 24 процента, в три бюджета: федеральный, региональный и местный. При этом законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков ставку, по которой налог будет зачисляться в их бюджеты, до 13 процентов.
В течение года налогоплательщик самостоятельно исчисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль и уплачивает их в бюджет. Сумма квартального авансового платежа определяется исходя из фактически полученной прибыли за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
