Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО ИнСиТ
На основе финансовых показателей (табл. 4) расчитаем рентабельность продаж.
R2004 = 12,4%
R2005 = 3 %
Из полученных данных мы видим, что, несмотря на увеличение выручки рентабельность продаж снизилась, то есть доля прибыли в объеме продаж сократилась.
3.2 Налоговый анализ ООО «ИнСиТ»
Для того чтобы оценить налоговую нагрузку предприятия и выявить возможности оптимизации совокупности налоговых обязательств организации, необходимо провести налоговый анализ хозяйствующего субъекта. В рамках налогового анализа проводится расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие, а также анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.
Для проведения налогового анализа прежде всего необходимо составить налоговое поле организации (см. таблицу ).
Таблица - Налоговое поле ООО «ИнСиТ»
|
Наименование налога |
Ставка налога |
Срок уплаты налога |
Примечание | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Налог на добавленную стоимость |
18% |
не позднее 20-го числа* | |
|
2 |
Налог на прибыль |
24% |
не позднее 28 -го числа** |
5% в федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные бюджеты |
|
3 |
Единый социальный налог |
35,6% (26%) |
не позднее 15-го числа** | |
|
4 |
Отчисления на страхование от несчастных случаев |
0,20% |
не позднее 15-го числа** |
ООО "ИнСиТ" относится к I классу профессионального риска |
|
5 |
Налог на имущество |
2,20% | ||
|
6 |
Единый налог на вмененный доход |
15% |
не позднее 25-го числа* |
розничная торговля, зал 40 кв.м. |
|
7 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
14% |
не позднее 15-го числа** | |
|
*следующего за истекшим налоговым периодом | ||||
|
**следующего месяца | ||||
Необходимо отметить, что налоговое поле предприятия не является постоянным, так как налоговое законодательство постоянно изменяется. Примером может служить значительные изменения, произошедшие в 2004 г. в части исчисления и уплаты следующих налогов:
- понижение ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 %;
- повышение ставки налога на имущество предприятий с 2 до 2,2 %;
- отмена налога с продаж.
А в 2005 г. – снижение ставки по единому социальному налогу до 26%.
Проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие, которая отражает количественную сторону воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Для этого необходимо:
1) Определить динамику сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения.
2) Рассчитать структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов.
3) Выявить факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.
Проведем анализ налогооблагаемой базы по налогам, уплачиваемым предприятием. Для этого рассмотрим динамику изменения прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за 2004-2005 гг., фонда оплаты труда. Данные приведены в таблице .
Таблица - Динамика изменения налогооблагаемой базы
|
Показатель |
Значение, тыс.руб. |
Изменение | ||
|
2004 г. |
2005 г. |
абсолютное |
относительное | |
|
Среднегодовая стоимость имущества |
23 |
132 |
+ 109 |
5,7 |
|
Выручка от реализации продукции: |
32437 |
107117 |
+ 74680 |
3,3 |
|
розница |
22048 |
48891 |
+ 26843 |
2,2 |
|
опт |
10389 |
58226 |
+ 47837 |
5,6 |
|
Прибыль до налогообложения |
4071 |
3213 |
- 858 |
0,8 |
|
ФОТ |
912 |
1122 |
+ 180 |
1,2 |
