Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты управления налоговыми обязательствами

1.1 Понятие и содержание управления налоговыми обязательствами

1.2 Подсистема планирование

1.3 Корпоративные налоговыые системы

2. Методическое обеспечение управления налоговыми обязательствами

2.1 Анализ методов управления налоговыми обязательствами

2.2 Рекомендации по формированию налоговой политики организаций со смешанными системами налогообложения

3. Разработка налоговой политики предприяти ООО «ИнСиТ»

3.1 Финансово – экономическая характеристика предприятия ООО «ИнСиТ»

3.2 Налоговый анализ

3.3 Налоговая политика

Заключение

Список используемых источников

Приложения

Введение

Налоговая система в современном государстве является основой его финансовой политики, от четкости и рациональной организации которой зависит экономический рост и потенциал страны, благосостояние и качество жизни населения.

Вместе с тем чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему — хотя бы потому, что до сих пор не установлено само определение справедливой лепты. Кроме того, практически ни одно государство не смогло добиться точного и справедливого распределения ресурсов из «общего котла»: бюджетные расходы — их цели, размеры и направления по адресатам — вызывают разногласия среди всех налогоплательщиков. Также следует учитывать, что любой бизнес существует не ради налогов, а в целях извлечения прибыли, и налоги при этом существенно корректируют практически все управленческие решения. Поэтому при всей значимости этой доходной статьи национальных бюджетов система налогообложения объективно порождает стремление оптимизировать налоги и, как следствие, налоговый менеджмент.

Налоговый менеджмент — новая для России теоретическая и практическая область знаний, появившаяся на рубеже веков. По аналогии с финансовым менеджментом налоговый менеджмент возник первоначально в хозяйственной среде, т.е. в практической действительности, и лишь впоследствии появились попытки теоретического обобщения и развития этой области знаний.

Вместе с тем до настоящего времени публикации по налоговому менеджменту в большинстве своем сводятся к способам ухода от налогов, а налоговый менеджмент — к налоговому планированию, что заведомо сужает сферу его действия. Широко распространена точка зрения, сводящая налоговый менеджмент к операциям с оффшорами, означающая лишь нелегальный или полулегальный варианты развития этой управленческой функции. И, наконец, налоговый менеджмент в ряде публикаций ограничивается задачей минимизации налогообложения, причем любыми средствами, что также неприемлемо, так как уменьшение одних налогов зачастую означает увеличение других, а минимизация налогов любыми средствами приводит к санкциям и даже уголовной ответственности.

С переходом на новый уровень отношений «государство-предприниматель» возросла роль управления налоговыми обязательствами.

Однако многие руководители российских организаций до сих пор не используют управление налоговыми обязательствами как один из важнейших инструментов эффективного управления производством. Тому есть две причины:

- недопонимание роли управления налоговыми обязательствами в современных условиях;

- отсутствие разработанных и апробированных отечественных методических подходов в области управления налоговыми обязательствами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

Актуальность темы определяет естественное стремление предприятий минимизировать уплачиваемые налоги, поскольку способы и приемы оптимизации позволяют предприятиям получить в свое распоряжение средства для дальнейшего развития и увеличения прибыли.

Целью данной работы является разработка налоговой политики. Для этого необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы управления налоговыми обязательствами;

- рассмотреть налоговые режимы, предусмотреные налоговым законодательством РФ;

- разработать методическое обеспечение;

- провести анализ эффективности существующей налоговой политики;

- разработать налоговую политику.

1. Теоретические аспекты управления налоговыми обязательствами организации

1.1 Понятие и содержание управления налоговыми обязательствами

Одним из важнейших элементов устройства экономических отношений государства являются налоги. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. А также государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Налоговый кодекс вводит следующие понятие налога – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Мы видим, что понятие налогового обязательства вытекает из определения налога, так как он является обязательным для исполнения и регламентируется налоговым законодательством.

Так Евстегнеев Е.Н. дает следующие определения налогового обязательства:

1) налоговое правоотношение, в силу которого складываются легитимные связи между представителями публичной власти, устанавливающими налоги, и налогоплательщиком, обязанным уплатить эти налоги;

2) совокупность налоговых платежей и сборов, подлежащих уплате в бюджет, по результатам экономической деятельности или отдельным операциям [15].

По мнению Поршнева А.Г. обязательства налоговые – это правоотношение, в силу которого налогоплательщик обязан совершить в пользу государства определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет [32].

Романовский М.В. пишет, что налоговое обязательство – это экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством [33].

Налоговое обязательство регулируется налоговым правом, которое определяет совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих их отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.