Расчет всех налогов был произведен по методу А. Кадушина и Н. Михайловой, за исключением налога

Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО ИнСиТ
Рефераты >> Финансы >> Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО ИнСиТ

Расчет всех налогов был произведен по методу А. Кадушина и Н. Михайловой, за исключением налога на прибаль, так как при данной системе налогобложения используется единый налог на вмененный доход, его расчет не предусмотрен данным методом, поэтому использовался фактический показатель.

Таблица - Расчет налоговой нагрузки методом Е.А. Кировой

Показатель	Значение
Показатель	2004 г.	2005 г.
НДС	842	1203
ЕСН	117	166
Налог на имущество	0,5	3
ПФ	82	67
ЕНВД	47,9	79,6
Налог на прибыль	68,1	27,4
Абсолютная налоговая нагрузка	1157,5	1546
Оплата труда	912	1122
Прибыль	3955	3106
Вновь созданная стоимость	6024,5	5774
Относительная налоговая нагрузка	19%	27%

Сравним налоговую нагрузку расчитанную различными методами и представим полученные результаты в таблице и графически на рисунке

Таблица - Налоговая нагрузка ООО «ИнСиТ» за 2004 -2005 гг.

Автор метода	2004 г.	2005 г.
Министерства Финансов РФ	4%	2%
А. Кадушин и Н. Михайлова	22%	24%
Е. Кирова	19%	27%

Мы видим, что показатели методики Министерства Финансов не отражают реальной налоговой нагрузки, так как не учитывают влияние материальных затрат. В связи с этим мы будем при оптимизации ссылаться еа методику .

При смешанной системе налогобложении организации приходится организовывать раздельный учет, вести раздельный учет по вмененке и общей системе предписывает пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Это значительно усложняет учет, а также приводит к увеличению налогов.

В связи с этим предлагается организовать торговлю через две фирмы. Первая будет заниматься оптом. Вторая – розницей на вмененке (то есть продажей за наличный расчет или с использованием платежных карт).

3.3 Налоговая политика

Целью разработки налоговой политики является, прежде всего, снижение налогового бремени организации по методике до 20%, коэффициент налогобложения прибыли , а так же рентабельность . Для этого нам необходимо решение следующих задач:

Таблица - Налоговая политика

№ п.п.	Мероприятие	Ответственность	Примечание
	Организационные мероприятия
1	Разделить данное предприятие на два	Директор	Первая организация занимается оптом, вторая - розницей
2	Зарегистрировать предприятия, как общества с ограниченной ответственностью	Директор
3	В МНС оформить систему налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для розничной торговли	Главный бухгалтер
4	Разработать учетную политику	Главный бухгалтер
5	Разработать должностные инструкции	Директор	Добавить к должностным инструкциям обязанности, указанные в данной налоговой политике
6	Выделить два центра ответственности за ведение налогового менеджмента:
	а) центр ответственности за планирование налоговой политики	Директор
	б) центр ответственности за реализацию налоговой политики	Главный бухгалтер
7	Определить уровень контроля: Не должны быть пени и штрафы за нарушение налогового законодательства	Главный бухгалтер
8	Проводить внутренний аудит 1 раз в квартал	Директор
9	Проводить внешний аудит 1 раз в два года	Директор
	Методические мероприятия
10	Выбрать формой реализации налоговых норм использование налогового законодательства	Главный бухгалтер	Под "использование" налогового законодательства подразумевается использование предоставляемых законодательством средств для того, чтобы затраты по налоговым платежам были минимальны, например: - применение в полном объеме льгот предоставляемых законодательством; - правильное формирование учетной политики, т.к. налогоплательщику предоставляется право выбирать способы учета, выбирать способ оплаты того или иного налога
11	Использовать следующие методы при налоговом планировании:	Главный бухгалтер
	а) метод ситуационного налогового планирования,
	б) метод определения финансовых потоков
12	Сформировать систему показателей:	Главный бухгалтер
	а) финансовых :
	Рентабельность продаж среднегодовая
	б) налоговых:
	Налоговая нагрузка по методу : не более 20%;
	Коэффициент налогообложения прибыли

Страница:

Последние рефераты