На практике может возникнуть необходимость в привлечении других источников средств, что свидетельствует об их иммобилизации. Теперь приведем, составленный по изложенным выше правилам матричный баланс предприятия на начало и конец периода (табл.25). Следует отметить, что матричные балансы значительно расширяют информационную базу для финансового анализа и управления денежными потоками предприятий. С их помощью можно осуществить:

- увязку статей актива и пассива баланса;

- расчет качества и структуры активов;

- исчисление источников финансирования активов и их достаточность;

- расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и кредитоспособность предприятия;

- определение рейтинга предприятия и причины его изменения за период (квартал, год).

После формирования матричного баланса составляется разностный баланс путем простого вычитания из значения строки на конец года соответствующего значения строки на начало года. Форма такого баланса приведена в табл.26.

На основе данных динамического баланса можно сделать вывод о наличии положительных и отрицательных (негативных) факторов. К первым относятся следующие:

- перемещение средств в пользу мобильных оборотных) активов;

- увеличение объема уставного и добавочного капитала, направленного на формирование немобильных активов.

Далее приведем отрицательные (негативные) факторы:

- снижение надежности источников формирования запасов и затрат;

- использование кредиторской задолженности для краткосрочных финансовых вложений;

- рост остатка денежных средств за счет невыплат персоналу из фондов потребления.

Наибольшее значение разностный (динамический) баланс имеет для разработки отчета о движении денежных средств (прямой метод), т.е. их притока и оттока за период (табл.27).

Таблица 27 Баланс денежных доходов и расходов ЗАО «Юником» за 2007 г.