Налог уплачивается в день выдачи заработной платы. Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган предоставляются расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу и расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В конце года сдаются соответствующие декларации.

Не позднее, чем через 20 дней после окончания I, II и III кварталов главный бухгалтер обязан сдать в налоговую инспекцию №8 Воронежской области расчет взносов на обязательное пенсионное страхование. А не позднее 30 марта следующего года – декларацию за предыдущий год. В этих расчетах выявляется разница между уплаченными и начисленными взносами. ООО “Юбилейное” регулярно перечисляет денежный средства в Пенсионный фонд.

В Пенсионный фонд по окончании года предоставляются сведения об индивидуальном персонифицированном учете и расчет исчисленных и уплаченных сумм страховых взносов. Документы оформляются в специальных программах, разработанных для обработки информации о работниках и сумм их дохода, и сдаются на бумажных носителях и в электронной форме.

Ранее используемая до 2008 года программа Пенсионного Фонда трудна в освоении и имела массу недостатков в использовании. Новая внедряемая в настоящее время программа имеет более удобный интерфейс. В ООО “Юбилейное” используются специальные программы:

1. «Перечень льготных профессий», с помощью нее обрабатываются данные: Ф.И.О. работника льготной специальности, № льготы, стаж, дата выхода на пенсию, должность, № страхового свидетельства, доходы, а также суммы перечисленные в пенсионный фонд на страховую и накопительную части. В ООО “Юбилейное” такой работник один - 1 сварщик.

2. “Программа ПФ” по вводу индивидуальных сведений обо всех работниках использующая следующие реквизиты: Ф.И.О., дата рождения, адрес, № пенсионного свидетельства, категория, тип работника, доходы, расчет и начисленные взносы в Пенсионный фонд. Перечень работников предприятия также сдается на проверку.

Важно, что сведения о перечисленных суммах платежей в Пенсионный фонд сдаются также в Налоговую службу.

Каждая из описанных программ имеет приложенную программу проверки введенных данных, что защищает бухгалтера от ошибок.

Эти документы подлежат сдаче до 30 марта, причем в случае просрочки подачи данной формы в Пенсионный фонд – уплачивается пеня, составляющая 10% от суммы, указанной в графе итогом за год. В ООО «Юбилейное” таких инцидентов не происходило.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ООО “Юбилейное” представляет исполнительному органу Фонда расчетную ведомость №4-ФСС, в которой указываются: расходы, произведенные на выплату пособий по государственному социальному страхованию и подлежащие зачету; расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страхование от несчастных случаев на производстве тарифицируется в зависимости от вредности рабочего процесса и вероятности совершения несчастного случая.

ООО “Юбилейное” регулярно обязано предоставлять декларацию по земельному налогу. Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, а именно сельскохозяйственные угодья и земли поселений. Налоговой базой является площадь земельного участка.

Земельный налог на предстоящий год исчисляется в декларации, которая предоставляется в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Воронежской области ежеквартально.

Вследствие отсутствия в собственности ООО “Юбилейное” земельных угодий перечисления денежных средств по земельному налогу не производится, поэтому в декларации ставятся прочерки. Об аренде свидетельствует Договор аренды земельного участка.

Также один раз в год уплачивается транспортный налог и заполняется декларация, которая затем сдается в Налоговую службу по Воронежской области. Налог рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству, находящемуся в собственности предприятия. Но, вследствие привлечения единственного автомобиля «УАЗ» лишь в конце 2007 года, налог перечислен в размере 435 руб. после приобретения.

Также ежегодно производится перечисление сборов за негативное воздействие на окружающую среду. Налог рассчитывается налоговым ведомством и после оповещения предприятия о размере налогового платежа перечисляется в соответствующие налоговые органы.

В целом налоговый учет на ООО “Юбилейное” находится на среднем уровне. Подсчет налоговой базы зачастую производится подбором, и существует возможность ошибок при расчетах. Пенсионный фонд разработал и ввел в действие программу обработки данных по взносам на пенсионное страхование и перечень льготных профессий, что положительно должно отразиться на результатах обработки данных. Так как сокращается время и повышается контроль введенной информации. Необходимо заметить, что по водному и земельному налогу налоговая база отсутствует. Это также существенно облегчает работу бухгалтеров, касающуюся налогообложения данного предприятия.

3. Мероприятия по совершенствованию налогового учета в ООО “Юбилейное” Хохольского района Воронежской области

3.1 Разнообразие программных продуктов по автоматизации налогового учета и актуальность их применения в ООО “Юбилейное”

Требование законодательства о создании регистров налогового учета поставило российские предприятии перед необходимостью вести налоговый учет. Задача повышения эффективности учетных систем предприятий с учетом постоянного совершенствования технического прогресса и изменения законодательства на пути ее решения с момента начала реформирования российской экономики становится одной из важнейших проблем организаций всех отраслей. Чтобы минимизировать затраты на ведение налогового учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.

Сельское хозяйство считается одной из самых сложных, с точки зрения автоматизации налогового, бухгалтерского учета и управления, отраслей промышленности. Аграрные предприятия могут использовать разные режимы налогообложения – общий или Единый сельскохозяйственный налог, причем возможно переключение между ними с течением времени.

Залогом успешной реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия (бухгалтерии, руководства предприятия, казначейства и т. д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.

Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются в зависимости от выбранной автоматизированной системы.