Для обобщения информации о состоянии расчетов с банком за полученные ссуды выделены следующие счета: №66 “Краткосрочные кредиты банков” Учет по счетам №66 в ООО “Юбилейное” производится на основании банковских выписок. Периодически производится сверки расчетов с банком во избежание ошибок в учете.

Все кредиты на данном предприятии берутся в основном осенью в период необходимой большей суммы для покупки новых основных средств, семян, удобрений, ГСМ и других нужд, как правило, на один год, но погашаются раньше, что экономит на процентах за использование кредитом. Просроченной задолженности нет.

На каждом предприятии осуществляются расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие денежные суммы под отчет для предстоящих расходов.

Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером или платежным поручением на перечисление денег за предел организации.

Подотчетное лицо в течение трех дней после завершения работы представляет авансовый отчет с приложением подтверждающих документов.

Состояние и организация бухгалтерского учета в ООО “Юбилейное” в целом ведется согласно Федеральному Закону «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129 и Положениям по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Автоматизация обработки бухгалтерской информации ускоряет процесс обработки и дает возможность контролировать возможные ошибки.

Одним из видов финансовых отношений являются отношения с бюджетом, страховыми фондами, Пенсионным фондом и Налоговой инспекцией по поводу уплаты налогов, подачи деклараций и расчетных ведомостей. Требование законодательства Российской Федерации поставило предприятия перед необходимостью вести также и налоговый учет.

ООО “Юбилейное” с 2005года переведено на специальный режим налогообложения и уплачивает Единый сельскохозяйственный налог. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом является полугодие, по истечении его предприятие предоставляет в налоговый орган расчетную декларацию.

Переход на уплату Единого Сельскохозяйственного Налога предусматривает замену уплаты следующих налогов для организаций –

· налога на прибыль,

· НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),

· налога на имущество,

· единого социального налога.

ООО “Юбилейное” является налогоплательщиком следующих налогов:

1. Единый сельскохозяйственный налог;

2. НДФЛ;

3. Взносы в Пенсионный фонд на страховую и накопительную часть пенсии;

4. Транспортный налог;

5. Земельный налог;

6. Страхование от несчастных случаев.

Уплата налогов производится путем безналичных платежей в соответствующие фонды. Сумма налоговых платежей перечисляется с расчетного счета предприятия и оформляется платежными поручениями.

Ведение налогового учета в ООО “Юбилейное” осуществляется главным бухгалтером Баутиной Валентиной Николаевной. В ее обязанности входит как расчет налоговой базы и суммы уплачиваемого налога, но и составление и подача деклараций в Налоговые органы.

Ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6 %. Налоговый период - год. Налоговой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на расчетный счет в банках или в кассу. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты и списания в производство.

Каждое полугодие производится расчет налога, заполнение декларации и подача ее в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Воронежской области. Декларация, используемая бухгалтером ООО “Юбилейное” установлена Приказом Министерства Финансов от 28 марта 2005 года №50, и периодически происходят незначительные изменения в форме налоговой декларации, что необходимо отслеживать.

При этом отметим, что в настоящее время нет утвержденных форм документов для налогового учета, поэтому на предприятии необходимо разрабатывать такие учетные регистры, которые при необходимости отражали бы доходы и расходы для целей бухгалтерского учета, учета ЕСХН, учета прибыли и НДС.

Поэтому производится отбор доходов и расходом и с использованием программы Microsoft Office Excel 2003 подсчитывается налоговая база, которая затем перепроверяется и на основе этих данных заполняется расчет по данному виду налога.

Налоговый учет вносов в Пенсионный фонд и страхование несчастных случаев на производстве входит в обязанности бухгалтера по оплате труда – Тюниной Л.Л.

Непосредственно из суммы заработной платы и других доходов каждого работника взимается налог на доходы физических лиц. Налоговой базой является сумма дохода, начисленная с начала года по отчетный месяц включительно. Для формирования налоговой базы на каждого работника в хозяйстве используется программное обеспечение “Налогоплательщик 4.11”, предоставляемая бесплатно Налоговой инспекцией либо на сайте www.nalog.ru. В базу данного программного продукта занесены все работники с предоставленными им вычетами. Как правило, налогом облагаются доходы от трудовой деятельности работников и применяется ставка НДФЛ – 13%.

Ежегодно в Налоговую службу по месту регистрации сдаются Сведения о численности работников за предшествующий календарный год [Приложение 2] и ежеквартально в Налоговую службу сдаются бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств (многие показатели рассчитаны нарастающим итогом).

Ежеквартально в налоговый орган сдается отчет по налогу на доходы физических лиц, где указывается среднесписочная численность работников, фонд заработной платы, сумма произведенных вычетов, сумма облагаемых совокупных годовых доходов, общая сумма начисленного налога, удерживаемого налога и определяется сумма, перечисленная в бюджет.

В течение года работникам предоставляются следующие виды вычетов: стандартные вычеты при наличии необходимых документов (заявлений, свидетельств о рождении ребенка, справки об учебе и другие). Вычет на каждого работника 400 руб., на ребенка 600 руб., существуют еще имущественные, профессиональные и социальные вычеты.

При последних трех видах вычетов работнику необходимо предоставить необходимые документы в Налоговый орган. Налог уплачивается в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов.

В конце года на основании сведений о доходах физических лиц сдается налоговая декларация предприятия в налоговый орган.

Объектом налогообложения по ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд являются: выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, за выполненные услуги.

Предприятие частично освобождается от ЕСН. Производится уплата взносов в Пенсионный Фонд (на страховую и накопительную части) и страхование от несчастных случаев на производстве в соответствии с вредностью вида работ и вероятности несчастного случая. Ставка взноса в Пенсионный Фонд применяется 10,3%, в том числе на накопительную – 4% и страховую пенсию – 6,3%, если же работник старше 1966 года, то 10,3% на страховую часть пенсии.