Реализация предложенных мер поможет совершенствовать систему налогообложения малого и среднего бизнеса, распределить налоговую нагрузку между субъектами хозяйственной деятельности соразмерно их масштабу, стимулировать рост и развитие малых предприятий, улучшить налоговое администрирование и повысить налоговые доходы консолидированного бюджета РФ.

Заключение

На основании курсового исследования сделаем ряд выводов.

Необходимо отметить, что налогообложение фирм, налоговые платежи являются неотъемлемым элементом хозяйственной деятельности предприятий. Система налогообложения занимает одну из ключевых позиций в управлении финансами предприятия.

В первой главе, мы отметили, что подл системой налогообложения предприятия понимается совокупность налогов, которые платит предприятия, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, которыми руководствуется предприятие при взаимодействий с государственными органами в вопросах налогообложения.

Построение системы налогообложения основывается на ряде принципов, известных еще со времен А.Смита. к таким принципам относят: принцип справедливости; принцип определенности; принцип удобства для налогоплательщика; принцип экономичности взимания. В первой главе курсовой работы мы подробно рассмотрели эти принципы и их реализацию в условиях отечественного рынка.

Как любая система, система налогообложения состоит из ряда взаимосвязанных элементов. К числу таких элементов законодатель относит объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Во второй главе мы рассмотрели понятие налога как экономической и финансовой категории. Наиболее полное определение налогу как безвозмездному, обязательному платежу дается в НК РФ.

Существуют различные классификации налогов. Так по способу начисления выделяют прямые и косвенные, в зависимости от органов власти, куда поступают налоги – федеральные, региональные и местные, в зависимости от целей – общие и специальные.

Налоги выполняют ряд функций. Многими исследователями называются две функции – это фискальная и регулирующая. Ряд экономистов расширяют этот список и добавляют сюда социальную, контрольную функции. Характеристики этих функций подробно представлены во второй главе курсовой работы.

Третья глава курсовой работы посвящена проблемам налогообложения малых предприятий. Согласно законодательству, малые предприятия вправе выбрать одну из трех систем налогообложения: это обычная система со всеми налогами, упрощенная система с заменой ряда налогов на один и система с уплатой единого налога на вмененный доход. В НК РФ подробно рассмотрены порядок, условия, объекты и субъекты данных систем.

Вместе с тем несмотря на преимущество специальных налоговых режимов, они не получают должного развития в среде мелких предприятий. поэтому основная задача государства в данной области – это совершенствование законодательного и понятийного аппарата применения специальных налоговых режимов, упрощение процедур, стимулирование развития малых предприятий.

Таким образом, система налогообложения играет ключевую роль в развитии не только мелких фирм, но и средних, и крупных. Система налогообложения является мощным инструментом для развития предпринимательской деятельности.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1,2. Федеральный закон от 05.08.2000г.№117-ФЗ (с изменениями и дополнениями). – Информационно-правовая система «Консультант Плюс». – последнее обновление от 23.11.2009.

2. Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают // ЭКО. – 2008. – №8. – С.17-33.

3. Барулин С.В. Налоги и налогообложение. – М.: Экономистъ, 2006. – 398 с.

4. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. – 2009. – №2. – С.3-8.

5. Голик Е.Н. Косвенные налоги в системе налогообложения // Финансовый бизнес. – 2008. – №5. – С.72-76.

6. Гретченко А.И. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса в России // Аудит и финансовый анализ. – 2008. – №1. – С.19-26.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.

8. Налоги и налогообложение.6- е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер,2007.- 496с.

9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.

10. Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2008. – №.3. – С.5-11.

11. Пономарева О.С. Малому бизнесу – благоприятные налоговые условия? // Все о налогах. – 2009. – №9. – С.19-25.

12. Романов О.Н. О применении управленческой систем налогообложения // Налоговый вестник. – 2009. – №4. – С.73-82.

13. Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. – 2008. – №11. – С.74-79.

14. Тюпакова Н.Н. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. – 2008. – № 33. – С.67-72.

15. Финансы, денежное обращение, кредит / Под ред. д.э.н. Самсонова Н.Ф. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 302 с.

16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 576 с.

17. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.gks.ru

18. Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/