Содержание

Введение

1. Экономическая сущность и понятие системы налогообложения фирм

2. Налоги: их функции и виды

3. Особенности системы налогообложения коммерческих фирм (малого предпринимательства)

Заключение

Список использованных источников

Введение

В современном мире налоговые расходы предприятий составляют неотъемлемый элемент их хозяйственно деятельности.

Платежи налогов являются необходимым требованием, предъявляемым ко всем юридическим лицам, зарегистрированным на территории Российской Федерации. Неуплата налогов грозит соответствующими санкциями по закону. Уклонение от налогов вообще карается законом.

Каждое предприятие, каждая фирма и каждый индивидуальный предприниматель налоги платить обязаны. Сумма налога при этом зависит от прибыли юридического лица и также от выбранной формы налогообложения.

Проблема природы налога особенно актуальна для современной России. Становление новой теории налогов как отдельного раздела общеэкономической науки началось с появлением в 1992 г. новой системы налогообложения в России.

Налогообложение предприятий находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой, политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

Существенную роль налоги играют и в деятельности предприятий, поскольку для них они являются выбытием средств, и предприятия стремятся минимизировать эти расходы. Тут возникает конфликт интересов государства и предприятий.

В условиях развития рыночного хозяйства все большее внимание уделяется развитию малых предприятий как основе становления рынка и конкуренции. В этой связи вопросам налогообложения малых предприятий также уделяется пристальное внимание.

Целью курсового исследования является анализ системы налогообложения малых предприятий, принципов построения системы налогообложения на предприятии.

Чтобы достичь поставленной цели, нам нужно выполнить следующие задачи:

- рассмотреть систему налогообложения предприятия;

- рассмотреть принципы построения системы налогообложения;

- выявить основные элементы системы налогообложения предприятия;

- рассмотреть понятие, виды и функции налогов;

- рассмотреть специальные налоговые режимы для малых предприятий, их проблемы и перспективы развития.

Теоретической базой написания курсовой работы послужили исследования Панскова В.Г., Милякова Н.В., Гретченко А.И., Манахова С.В., Юткиной Т.Ф, Коровкина В.В. и других. В работе также были использованы периодические издания.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

1. Экономическая сущность и понятие системы налогообложения фирм

Система налогообложения предприятия – это совокупность налогов, которые платит предприятия, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, которыми руководствуется предприятие при взаимодействий с государственными органами в вопросах налогообложения [12, с.74].

В экономической литературе рассматриваются различные принципы построения системы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения сформулировал А. Смит. В своем классическом сочинении он назвал четыре основных принципа, которые детализировались и получали различную интерпретацию в более поздних трудах многих экономистов [15, с.42]:

1) принцип справедливости: налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. « . каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

2) принцип определенности: обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

3) принцип удобства для налогоплательщика: взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

4) принцип экономичности взимания: издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

По нашему мнению, в наибольшей степени современному социально-экономическому положению России и задачам государственной финансовой политики концептуально будут соответствовать следующие основные принципы построения эффективной системы налогообложения предприятия.

Принцип равенства, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным.

Существуют два подхода к практической реализации данного принципа [12, с.76].

Первый основан на условиях выгоды налогоплательщиков, т.е. уплачиваемые налоги должны соответствовать тем выгодам, которые налогоплательщики получают от услуг государства.

Второй подход основан на условиях платежеспособности. При этом система налогообложения не привязывается к целевому расходованию бюджетных средств, а каждый налогоплательщик должен внести долю в зависимости от своей платежеспособности.

Практически налоговые системы стран с развитой рыночной экономикой содержат различные комбинации обоих рассматриваемых подходов. Сочетание этих подходов, основанных на условиях выгоды и платежеспособности физических лиц, по нашему мнению, должно стать нормой построения эффективной системы налогообложения в России. При этом проблема платежеспособности, характерная для большинства населения нашей страны, должна учитываться в первую очередь [12, с.77].

Принцип справедливости. В настоящее время российское налоговое законодательство серьезно нарушает данный принцип. Например, за неисполнение налоговых обязательств налогоплательщик несет административную и уголовную ответственность, уплачивает крупные финансовые штрафы. А за излишнее взыскание налогов и необоснованное наложение штрафов налоговые органы практически не несут никакой ответственности. В результате возникают многочисленные обращения в суды, обжалования неправомерных действий налоговых органов.

Одна из основных проблем российского налогового законодательства заключается в том, что законы по налогам не имеют прямого действия. Наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты, инструкции, дополнения и изменения к ним, нормативные письма и разъяснения налоговых органов [15, с.43].

Недостаточная четкость и ясность нормативных документов и слишком частые изменения налогового законодательства затрудняют работу самих налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика. Нужны четкие, закрепленные законодательно регламенты введения изменений и дополнений в налоговое законодательство, установления или отмены налогов.