Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения
Чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате "упрощенного" налога, нужно спрогнозировать виды и примерную сумму расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества. Если в процессе деятельности ожидаются крупные расходы, которые можно учесть при исчислении "упрощенного" налога, то лучше избрать объектом налогообложения доходы минус расходы. Рассмотрим вышесказанное на практическом примере. Индивидуальный предприниматель Петров А.А. применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 г. Вид его деятельности — оптовая торговля. В 1 квартале 2009 г. им осуществлены следующие хозяйственные операции:
Таблица 2.2 Хозяйственные операции за 1 квартал ПБОЮЛ Петрова А.А.
|
1. Доходы и расходы | ||||
|
Регистрация Сумма | ||||
|
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы— всего |
Расходы — всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
» |
10.01.09 пл. пор. 3 |
Получен аванс от ООО «Радуги» |
50000 | |
|
15.01.09 пл. пор. 1 |
Оплачены материалы поставщику |
30000 | ||
|
15.01.09 пл. пор. 1 |
НДС по материалам |
5400 | ||
|
2 |
24.01.09расх.накл.1 |
Списаны материалы в производство |
17000 | |
|
3 |
24.01.09расх.накл.1 |
Учтен НДС по списанных материалов |
3060 | |
|
4 |
31.01.09 пл. пор. 2 |
Арендная плата за январь |
10000 | |
|
5 |
5.02.09 кас. Чек 34 |
Приобретены канц. товары |
200 | |
|
15.02.09 пл.пор.3 |
Приобретен холодильник |
12980 | ||
|
6 |
24.02.09 пл. пор. 7 |
Получено за реализацию товаров от ООО «Солнышко» |
45000 | |
|
7 |
29.02.09 пл. пор. 4 |
Арендная плата за февраль |
10000 | |
|
8 |
9.03.09 расх. наш. 2 |
Списаны материалы в производство |
9000 | |
|
9 |
9.03.09 расх.накл. 2 |
Учтен НДС по списанным материалам |
1620 | |
|
1 |
20.03.09 пл. пор. 12 |
Получен аванс от ООО «Солнышка» |
38000 | |
|
1 |
24.03.09 пл. пор. 5 |
Стоимость рекламных услуг оплачена |
5000 | |
|
1 |
24.03.09 пл. пор. 5 |
НДС со стоимости рекламы |
900 | |
|
1 |
31.03.09 пл. пор, 6 |
Арендная плата за март |
10000 | |
|
1 |
31.03.09 из разд. 2 |
Расходы на основные средства |
12 667 | |
|
Итого за первый квартал |
133000 |
127827 | ||
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Итак, сумма полученных за отчётный период доходов от предпринимательской деятельности:
133 000 руб. = 50 000 + 45 000 + 38 000 (из Книги учёта).
То есть налоговая база для исчисления единого налога 133 000 руб.
Сумма исчисленного за отчётный период единого налога составит:
7 980 руб. = 133 000 * 6%: 100%
Налогоплательщики, исчисляющие единый налог с доходов, сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Спорной является ситуация в отношении того, на сумму каких именно взносов на обязательное пенсионное страхование - начисленных или уплаченных - уменьшать сумму единого налога. Нормы главы 26.2 НК РФ говорят - «уплачиваемых за этот же период времени». Но это может быть как начисленные взносы, они ведь тоже уплачиваются за этот же период времени, а могут быть именно уплаченные взносы.
