Споры между гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, а также между указанными гражданами и юридическими лицами разрешаются арбитражными судами. За исключением споров, не связанных с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности.

Второй вопрос связан с различиями между ПБОЮЛ и юридическим лицом. Каждый, кто хочет открыть свое дело, должен ответить на такой вопрос. Что будет выгоднее: зарегистрировать организацию или стать индивидуальным предпринимателем (ПБОЮЛ)?

Зарегистрировать организацию сложнее. Нужно подготовить устав, найти помещение для юридического адреса, создать уставный капитал. От всего этого ПБОЮЛ освобождаются. Однако основное отличие между предпринимателем без образования юридического лица и юридическим лицом заключается в ответственности. Гражданин (в том числе и ПБОЮЛ) отвечает по обязательствам всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ), а учредитель или участник организации лишь суммой, не превышающей его долю в уставном капитале.

Предположим, что при ответе на второй вопрос выбор пал на ПБОЮЛ. Чтобы стать ПБОЮЛ, лицо должно зарегистрироваться в налоговой инспекции.

Для этого необходимо совершить следующие действия:

- выбрать вид деятельности (один или несколько);

- подготовить документы для подачи заявления о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ПБОЮЛ);

- подать документы на регистрацию;

- выбрать наиболее подходящее налогообложение для ПБОЮЛ.

Налогообложение предпринимателей без образования юридического лица (ПБОЮЛ) может осуществляться в соответствии с различными режимами:

- общий режим;

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- УСН на основе патента;

- режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог ЕСХН).

Налогообложение ПБОЮЛ и сдаваемая в налоговой инспекции отчетность зависит от выбранной системы налогообложения. При общем режиме ПБОЮЛ уплачивает наибольшее количество налогов и соответственно обязан сдавать по всем ним отчетность в налоговые органы.

Самый благоприятный режим для предпринимателей в плане количества и суммы уплачиваемых налогов и взносов, а также сдаваемой отчетности - УСН на основе патента. Единственное, воспользоваться этим режимом могут не все. Во-первых, необходимо, чтобы он был введен в регионе. Во-вторых, предприниматель должен заниматься видом деятельности из перечня, данного в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ. В-третьих, количество наемных работников у него не должно превышать пяти человек за налоговый период. И, в-четвертых, доходы предпринимателя не должны быть больше установленного в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ лимита (его величина равна 20 млн. руб., умноженных на значение коэффициента-дефлятора). В 2009 году максимальный размер доходов «упрощенцев» составил 30,76 млн. руб.

2.2 Характеристика ПБОЮЛ Петров А.А.

Рассмотрим методику расчёта и уплаты единого налога индивидуальными предпринимателями на примере работы индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Петрова Андрея Александровича.

Индивидуальный предприниматель Петров А.А. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в 2006 году. ОГРНИП: 304773369839215; ИНН: 524243434542.

Петров А.А. имеет магазин инвентарной стоимостью 480 000 руб. На индивидуального предпринимателя Петров А.А. в ГИБДД зарегистрирован легковой автомобиль марки «Волга».

Петров А.А. занимается оптовой торговлей товарами бытовой химии, осуществляемой через магазин « Бытовая химия», с площадью торгового зала 150 кв.м.

По итогам налогового периода (за 12 месяцев 2009 г.) общая сумма доходов от предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя Петрова А.А. составила 300 000 руб. Доходов, кроме доходов от предпринимательской деятельности, у предпринимателя нет.

Документально подтверждён расход на сумму 225000 руб.: материальные расходы – 100 000 руб.; амортизационные отчисления – 15 000 руб.; расходы на оплату труда – 100 000 руб.; прочие расходы – 10 000 руб.

У предпринимателя работают три человека: Боков А.А.1963г. рождения у него имеется один ребёнок в возрасте 16 лет, Вилков Г.С.1965г. рождения, он принимал участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, имеет 2 детей в возрасте 5 и 12 лет; Арсеньева И.Н. 1968г.рождения, вдова, имеет 1 ребенка в возрасте10 лет.

Данный индивидуальный предприниматель не имеет земельного участка и не осуществляет операций с подакцизными товарами. Поэтому он не является плательщиком земельного налога и плательщиком акцизов.

2.3 Практика применения индивидуальными предпринимателями упрощённой системы налогообложения

С 1 января 2009 г. организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют "обычную" УСН (те, которые не приобретали патент), ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на патентной УСН, с 1 января 2009 г. введен отдельный налоговый регистр. Теперь они должны вести Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения также утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов. Для них такого ограничения не установлено. Сделанный вывод подтверждает и Минфин России в Письмах от 11.12.2008 N 03-11-05/296, от 07.05.2007 N 03-11-05/96.

К выбору объекта налогообложения следует подходить достаточно серьезно, так как в этот момент фактически осуществляется свое собственное налоговое планирование. И от правильности принятого решения зависит сумма налога, которую вы уплатите в дальнейшем.

С 1 января 2009 г. налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения УСН. Такие изменения внесены в п. 2 ст. 346.14 НК РФ Федеральным законом от 24.11.2008 N 208-ФЗ.

Так как же спланировать уплату налога при УСН?

Проведу сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения.

Сравнительный анализ объектов налогообложения

Таблица 2.1