Система оперативного, или краткосрочного, бюджетирования задает динамику и ритмичность работы предприятия в течение дня, недели, декады, месяца, квартала или года.

Таким образом, система бюджетирования, основанная на контролируемом прогнозе, имеет целый ряд достоинств и в современных условиях является одним из наиболее передовых методов управления. Он применим во многих областях управления. Так:

- в финансовом менеджменте при его помощи можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса на предприятии, регулировать в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств;

- в области управления коммерческой деятельностью этот метод вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом для разработки более точных прогнозов и определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществления;

- в области организации общего управления этот метод четко определяет значение и место каждой функции (коммерческой, производственной, финансовой, административной и т.д.), осуществляемой в организации, позволяет обеспечить должную координацию деятельности этих служб, ориентируя их на совместную деятельность для достижения утвержденных в бюджете показателей;

- в области управления затратами этот метод способствует более экономному использованию ресурсов и обеспечивает поиск путей снижения затрат.

2 Cоставление генерального бюджета

2.1 Исходные данные для составления генерального бюджета

На предприятии имеются посевные площади, которые используются следующим образом: Выращивание пшеницы – 620 га, ржи -170 га, картофеля-150 га, многолетних трав всего50га, из них сено-31 га, зеленой массы-19 га.

Планируется урожайность с 1 га: пшеницы-18 ц, ржи-20 ц, картофеля-20 ц, сена-30ц, зеленой массы-35ц.

Сроки уборки: для зерновых в августе-10 дней, сентябре-30 дней, октябре-10 дней; для корнеплодов в августе -20 дней, сентябре-30 дней, октябре-10 дней; для зеленой массы многолетних трав в июне-10 дней, июле-31 дня, августе-30 дней; для сена многолетних трав в июне-5 дней, июле-31 день.

На предприятии имеется 630 гол КРС в основном стаде, из них коров 570 гол. Среднесуточный надой на 1 корову планируется 13,5 кг. Приплода планируется в январе -60 гол, феврале-40 гол, марте -110 гол, апреле- 107 гол, ноябре -60 гол, декабре -5 гол.

На откорме на начало 2010 года будет находиться 195 гол молодняка.

Планируется среднесуточный привес 420 гр.

Потребность в кормах на 1 день и на 1 гол по группам животных следующая: для дойных коров - 42 у.е., для коров находящихся в запуске – 38 у.е., для животных на выращивании и откорме – 36 у.е., для приплода -28 у.е.

Ежемесячно планируется реализовать молока 90% от производимого. Ожидаемая фактическая себестоимость -700 руб./ц., ожидаемая цена реализации -750 руб./ц.

Приплода планируется реализовать в январе - 20 гол, феврале -40 гол, марте -110 гол, апреле -93 гол, ноябре - 5 гол. Плановая себестоимость приплода – 270 руб./гол, ожидаемая живая масса 1 гол – 85 кг, ожидаемая фактическая себестоимость 1ц живой массы - 430 руб., Ожидаемая цена реализации – 530 руб./ц. Ожидаемая себестоимость 1 ц привеса -450 руб.

Зерно пшеницы реализуется: в октябре – 35% от всего урожая, ноябре – 40%, декабре – 10%. Ожидаемая цена реализации - 1000 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 800 руб/ц.

Рожь реализуется в октябре – 20%, ноябре – 35%, декабре – 22%. Ожидаемая цена реализация 930 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 750 руб/ц.

Сено реализуется в октябре - 15%, ноябре – 16%, декабре – 12%. Ожидаемая цена реализация 320 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 202 руб/ц.

Плановая фактическая себестоимость зеленой массы–150 руб./ц.

Картофель реализуется: в сентябре – 50%, октябре – 15%, декабре – 20%. Ожидаемая продажная цена– 920 руб./ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 600 руб./ц.

В марте предприятие получит кредит на производственные нужды – 4,5 млн. руб сроком на 6 мес под 18% годовых. Погашение кредита со следующего месяца в равных долях. В мае предприятие планирует купить оборудование на сумму 950 тыс. руб.

Предприятие сдает в аренду имущество, доходы от аренды ожидаются 25 тыс.руб. в месяц. Предприятие реализует имущество в мае на сумму 160 тыс.руб. и ноябре на сумму 200 тыс.руб.

Производственные расходы по растениеводству распределяются в соответствии со структурой: заработная плата – 29%, семена – 13%, удобрения – 8%, содержание оборудования – 15%, услуги – 10%, общепроизводственные и общехозяйственные расходы -15%, прочие – 10%.

Заработная плата распределяется по месяцам равномерно в течение всего года. Затраты на семена имеют место только в мае, удобрения распределяются равномерно на апрель и май, на содержание основных средств – равномерно в течении всего года, услуги –равномерно в мае, июне, августе и сентябре, общепроизводственные и общехозяйственные расходы – в течении всего года, услуги так же, прочие – как услуги.

Производственные расходы по животноводству распределяются: Заработная плата – 26%, корма – 34%, содержание основных средств – 15%, услуги 5%, общепроизводственные и общехозяйственные расходы – 10%, прочие -10%

Заработная плата распределяется по месяцам равномерно в течение всего года. Затраты на корма – пропорционально потребности в кормах, содержание оборудования – равномерно по месяцам в течении всего года, услуги – равномерно в течении всего года, прочие как и услуги.

2.2 Этапы составления генерального бюджета

На первом этапе формируются бюджеты по производству, т.е. на основе данных этого блока формируется прямая производственная себестоимость продукции.

Принципиальным является выделение бизнес-направлений, т.е. видов деятельности предприятия. Таковыми являются растениеводство, животноводство, птицеводство, переработка. По каждому бизнес-направлению отдельно формируется совокупность производственных бюджетов.

Бюджет производства продукции растениеводства

Одним из несомненных факторов поддержания конкурентоспособности продукции является организация эффективного процесса управления затратами предприятия, составной частью которого выступает планирование и контроль расходов. Отражая в бюджете прибылей и убытков предстоящие затраты на реализацию продукции, предприятие устанавливает плановые потребности в материальных и трудовых ресурсах для выполнения намеченных показателей, определяет маржинальную прибыль и рассчитывает точку безубыточности.

Центральным звеном бюджетов производственного блока растениеводства являются бюджеты по производству культур или технологические карты.

Горизонтом планирования для бюджета по производству является производственный цикл, т.е. период с июля текущего года по декабрь планового года (18 месяцев).

Основой для формирования бюджетов по производству культур являются нормативная база и структура посевных площадей.

На основании структуры посевных площадей формируется баланс продукции растениеводства , а также бюджет производства продукции растениеводства.