Мы предоставили бухгалтерские справки по закрытию счета 91 и по закрытию счета 90. В бухгалтерской справке по закрытию счета 91 "Прочие доходы и расходы" указаны операционные и внереализационные доходы и расходы, где прочие расходы составили 821733,57 руб., а прочие доходы составили 124664,69 руб.

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов отражаются в убытке в размере 697065,08 руб. (Приложение 30).

В бухгалтерской справке по закрытию счета 90 "Продажи" указано:

Реализация продукции растениеводства, где себестоимость составила 4807514,02 руб., а выручка 2858491,19 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 1949022,83 руб.

Реализация продукции животноводства, где себестоимость составила 2984908,33 руб., а выручка в размере 1318825,57 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 1666082,76 руб.

Реализация продукции промышленных производств составила по себестоимости 545,25 руб., выручка такая же 545,25 руб., по финансовому результату сумма нигде не отражается.

Реализация прочей продукции по себестоимости составила 54132 руб., а выручка 59698,98 руб., по финансовому результату сумма отражена в прибыли в размере 5566,98 руб.

Реализация работ, услуг по расходам составила 19333,99 руб., а выручка 48453,3 руб., по финансовому результату сумма отражена в убытке в размере 29119,31 руб.

Реализация обедов и ужинов по расходам составила 227949,51 руб., а по доходам 150172,62 руб., финансовый результат отражен в убытке в размере 77776,89 руб.

Итого по расходам сумма составила 8094383,1, а по доходам 4436186,91 руб., финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг отражен в убытке на сумму 3658196,19 руб. (Приложение 31).

Доходы от реализации поступают не только от продажи зерна (мяса), но и за наличные расчеты от физических лиц.

Поступили деньги в кассу за зерно от Старцева Виталия Николаевича в размере 1700 рублей за тонну 4 мая 2006 года (Приложение 33).

Также поступили деньги в кассу за мясо КРС от Шамраевой Веры Ивановны в размере 3000 рублей 4 мая 2006 года (Приложение 32).

На основании расходного кассового ордера выдают деньги из кассы на командировки, на приобретение канцелярских товаров и другие нужды.

Выдали деньги из кассы на командировку юрисконсульту Никифорову Сергею Вячеславовичу в размере 200 руб. за 1 день (Приложение 34).

Выдачи деньги из кассы на приобретение канцелярских товаров в размере 500 рублей (Приложение 35).

Проанализируем первичные документы, необходимые для исчисления единого сельскохозяйственного налога.

В книге покупок и продаж отражаются счета-фактуры. Например: счет-фактура № 18 от 28 февраля 2006 г. продавцом является ООО "Алексеевское", а покупателем ОАО "Содружество" с. Ладомировка Ровеньского района, которое покупает зерно в количество 29000 общей стоимостью 565500 руб. Эта счет-фактура отражается в книге продаж (Приложение 34,35,36).

В товарно-транспортной накладной отражается молочная продукция. Грузоотправитель ООО "Алексеевское", а грузополучатель молочный комбинат "Воронежский" (Приложение 37).

В накладной (внутрихозяйственного назначения) отражается зерно, количество которого составило 29000 и общая сумма в размере 565500 руб. (Приложение 38).

В накладных реализуется молоко, зерно и другая продукция и к ним выписываются счета-фактуры (Приложение 36).

На основании книги доходов и расходов заполняются сводные доходы и сводные расходы, и по ним исчисляется единый сельскохозяйственный налог, т.е. доходы минус расходы и умножаем на ставку 6% (Приложения 39,40,41).

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговые ставки в размере 6%.

Налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу ООО "Алексеевское" предоставило 3 марта 2006 г.

В декларации сумма доходов, полученная ООО "Алексеевское" получило 3412342 руб., сумма расходов в размере 13700999 руб., расходы у нас превысили доходы, поэтому получился убыток в размере 10288657 руб. (Приложение 20).

Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, но не более, чем на 30%. Сумма убытка, превышающая вышеуказанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.

При этом при переходе на общую систему налогообложения, как и при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога убыток не принимается.

3. Анализ исполнения обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечение налогового периода, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее сроков, установленных для подачи налоговой деклараций за соответствующий налоговый период.

Суммы единого сельскохозяйственного налога заполняются за счет органов федерального казначейства, для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим исполнение обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское".

В отчете о прибылях и убытках за 2004 год (Приложение 7) и за 2005 год (приложение 8), есть справка о начислении налогов и сборов. В ней указывается сколько всего начислено налоговых сборов, в том числе пени и штрафы, а также сколько всего уплачено за отчетный период всего и в том числе пени и штрафы.

По налоговым исчислениям единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское" получены суммы с убытком. Расходы за год превысили доходы, поэтому получена сумма с убытком.

По налоговой декларации за 2005 год по единому сельскохозяйственному налогу указаны: сумма доходов 3412342 руб., сумма расходов 13700999 руб. и убыток 10288657 руб. Из суммы доходов вычитается сумма расходов и получается убыток, т.к сумма расходов превысила сумму доходов.

Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и на сумму убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, но не более, чем на 30%. Сумма убытка, превышающая вышеуказанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.