50. Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты

Основная ставка налога на прибыль независимо от вида деятельности – 24% делится между различными бюджетами. Так в 2004г. часть федерального бюджета составляла 5%, регионального 17% и местного 2%. В 2005г. произошли изменения: часть федерального бюджета осталась прежней и составляет 5%, часть регионального бюджета – 19%, в местный налог на прибыль не зачисляется. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций: - 20% со всех доходов; 10% - от использования, содержания и сдачу в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных ср-в или контейнеров с осуществлением международных перевозок. По доходам в виде дивидендов: - 6% - от российских организаций российскими организациями и физ.лицами – налоговыми резидентами РФ; - 15% - от российских организаций иностранными организациями. По доходам от операций с отдельными видами логовых обязательств: - 15% - в виде % по гос-м и муниципальным ценным бумагам; 0% - в виде % по гос-м и муниципальным облигациям, эмитированным до 1997г.

Сумма налога = Прибыль х Ставку налога

До введения 25 главы НК РФ при определении налоговой базы существовали различные льготы. С введения 25 главы эти льготы отменены.

При исчислении налога за отчетный период п/п имеет право уменьшить прибыль на сумму убытка, полученного в предыдущем периоде, но не более 30% от величины прибыли. Убыток может погашаться в течении 10 лет.

Налоговый период – 1 год. Отчетный – 1 кв., полугодие, 9 м-в и год.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа и уплачивает ее в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий период. Ежемесячные авансовые платежи – не позднее 28 числа каждого месяца.

51. Налог на имущество организаций: экономическое содержание, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты

С 2004г. определяется главой 30 НК РФ.

Плательщики: юридические лица (российские, иностранные, имеющие имущество в РФ).

Объект – движимое и недвижимое имущество учтенное на балансе как основное ср-во (в т.ч. переданное во временное владение, распоряжение и дов.управление, вложения в УК других организаций).

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества.

Она определяется по данным б/у в виде остаточной стоимости.

Годовая = (янв. + февр. + … + дек. + янв. след.года) / 13

Квартальная = (янв. + февр. + март + апрель) / 4

Налоговый период – год. Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 м-в.

Ставка – 2,2%. Налог региональный. Регионы могут понизить ставку налога, ввести свои льготы, установить сроки уплаты.

Налоговые льготы: религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы, жилфонд, в сфере образования, науки культуры, организации инвалидов. Срок уплаты и срок предоставления нал.декларации – не позднее 30 числа м-ца следующего за отчетным периодом, за налоговым периодом не позднее 30.03 следующего года.

52. Акцизы: сущность, состав, ставки, порядок исчисления и уплаты

Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции). Акцизами облагаются след. товары (продукция), например, спирт и спиртосодержащая прод-я, коньяк и др. алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, бензин, дизельные и моторные масла, легковые автомобили, а также отдельные виды мин. сырья по перечню, утверждаемому Правительством РФ Плательщики. Организации и ИП, которые производят и реализуют подакцизные товары. По нефтепродуктам облагается операция оприходования товара. Ставки акцизов в основном в рублях на натуральную единицу продукта, ставки меняются ежегодно, например, алкогольная продукция в зависимости от объема спирта в фиксированной сумме за 1л., легковые автомобили в зависимости от лош.сил, также в фиксированной сумме, бензин – в фиксиров.сумме за тонну. Акциз добавляется к цене продукции и НДС начисляется на цену с акцизом. Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно (либо по отгрузке, либо по оплате). Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем умножения ставки акциза на кол-во произведенного и реализованного товара. Плательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Акциз используется для контроля за легальным оборотом алкогольной продукции, табачных изделий, нефтепродуктов (акцизные марки, склады акцизной прод-ции).

53. Налог на доходы физ. лиц: эк содержание, плательщики, состав налоговой базы

Эк содержание- изъятие гос-ом части дох физ. лиц.

Плательщиками налога признаются физ. лица, инд. предпр-ли, иностр, российс граждане, получающие доходы.

Объектом налогообложения яв-ся доходы (див-ды, %, выплачиваемые росс-й или иностр-й организ-й; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества ; доходы от реализации недвижимого имущ-ва, акций, иных ц.б.; вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; дох, полученные от использования любых транспортных ср-в, трубопроводов, линий электропередачи и иных ср-в связи).

Налоговым периодом признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются дох, как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определять-ся отдельно по каждому виду дох, для кот установлены различные ставки. Доходы, полученные в натуральной форме, рассчитываются исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), т.е. для целей налогообл-я применяется цена, указанная сторонами сделки. Перечень дох не подлежащих налогооб-ю: гос-ые пособия, за искл. пособий по временной нетрудоспособности; гос-ые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законода-тельством; все виды компенсационных выплат, установлен-ных законодательством РФ, актами субъектов РФ, решении-ями органов самоуправления; вознаграждения донорам за сданную кровь; алименты; суммы, получаемые в виде грандов; материальная помощь: в связи со стихийными бедствиями или др. чрезвыч обст-ми, в связи со смертью работника или члена его семьи; стипендии учащихся, студентов, аспирантов учреждений высшего, среднего и начального образования.

54. Налоговые вычеты по налогу на дох физ. лиц: виды и условия применения

При определении размера налогооблагаемой базы налогопл-к имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Стандартные налоговые вычеты: в размере 3000 руб.-лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, - лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, - лица, принимавшие участие в работах по ликвидации Черноб катастрофы, - лица, непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия, - инвалиды ВОВ. В размере 500 руб.: - Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица награжденные орденом Славы 3х степеней, - лица, находившиеся в Ленинграде в период блокады,