Налогообложение малого предпринимательства на примере ИП Ушакова М. А.
Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Согласно статье 346.21 НКРФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет. Определяется сумма налога по итогам налогового периода - календарного года.
Схема налогового учета
Рисунок 1.1
|
Первичные учетные документы | ||||||||||
|
Книга учета доходов и расходов | ||||||||||
|
Раздел 2 Расчет расходов по основным средствам |
Раздел 1 Доходы и расходы |
Раздел 3 Расчет налоговой базы | ||||||||
|
Данные учета уплаченных страховых взносов в ПФР, оплаченных за свой счет "больничных листов" |
(объект– доходы) |
Налоговая декларация за текущий период | ||||||||
|
Сумма переносимого убытка в декларацию за следующий налоговый период |
Сумма переносимого убытка из декларации за предыдущий налоговый период | |||||||||
Но в течение года и организация, и индивидуальный предприниматель обязаны перечислять авансовые платежи по налогу. Делать это надо по итогам каждого отчетного периода: первого квартала, полугодия, 9 месяцев, года.
Уплачиваются авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В этот же срок нужно сдать налоговую декларацию по итогам отчетного периода.
Окончательный расчет делается в декларации за год. Налогоплательщики – организации представляют декларацию не позднее 31 марта следующего года.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели подают декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года.
Разницу между суммой налога за год и квартальными авансовыми платежами перечисляют в бюджет в эти же сроки соответственно.
2.3. Единый налог на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Глава 26.3 НК РФ вступила в действие с 01.01.2003 года. Она определяет перечень видов деятельности, которые могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, порядок расчета вмененного дохода, сроки уплаты налога. Эти показатели одинаковы для всей территории России.
Вводится налог на территории каждого субъекта Федерации региональными законами. Если организация занимается той деятельностью, которая переведена на единый налог на вмененный доход, то она обязана его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя.
Уплачивать единый налог на вмененный доход должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности:
1)оказание бытовых услуг, в том числе:
- ремонт обуви и изделий из меха;
- ремонт металлоизделий;
- ремонт одежды;
- ремонт часов и ювелирных изделий;
- ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники;
- услуги прачечных, химчисток и фотоателье;
- услуги по чистке обуви;
- парикмахерские услуги.
Законами субъектов РФ на уплату единого налога на вмененных доход могут переводиться и иные виды бытовых услуг, оказываемых населению.
2)оказание ветеринарных услуг
К ним, в частности относятся осмотр и лечение домашних животных в стационарном лечебном заведении и на дому и иные сопутствующие им услуги.
3)оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств.
4) розничная торговля.
На уплату единого налога на вмененных доход переводится розничная торговля как в стационарных, так и в нестационарных торговых помещениях.
К нестационарной торговой сети относят развозную и разносную торговлю. А магазины, крытые рынки, торговые комплексы, павильоны и киоски - это стационарные места. Если же организация или индивидуальный предприниматель осуществляют розничную торговлю в магазине, то на уплату этого налога их могут перевести только в том случае, если площадь торгового зала не превышает 150 м кв. А розничная торговля в павильонах и палатках переводится на уплату налога на вмененный доход независимо от того, какова их площадь.
5) оказание услуг общественного питания.
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, переводятся на уплату налога только в том случае, если площадь зала обслуживания посетителей не превышает 150 м кв. Также признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется единый налог, оказание услуг общественного питания через объекты, которые не имеют зала обслуживания.
6) оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Налог уплачивают только те организации и индивидуальные предприниматели, которые для перевозок используют не более 20 транспортных средств.
7) распространение и размещение наружной рекламы, рекламы на автобусах, трамваях и других средствах передвижения.
8) оказание услуг по временному размещению и проживанию.
Организации и предприниматели признаются плательщиками единого налога в том случае, если общая площадь спальных мест не превышает 500 м кв.
9) оказание услуг по передаче во временное владение стационарных торговых мест, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Организации и индивидуальные предприниматели платят налог на вмененный доход в том случае, если они осуществляют свою деятельность на территории, где этот налог введен. На этой же территории они обязаны встать на учет в налоговой инспекции не позднее пяти дней с момента как они начали вести деятельность, облагаемую единым налогом.
