Налогообложение малого предпринимательства на примере ИП Ушакова М. А.
Таблица 3.7.
|
№ |
Работник |
Зарплата, руб. |
Сумма налога к уплате | ||
|
За месяц |
За квартал |
За 2007год | |||
|
1 |
Бухгалтер |
5 000,00 |
1300,00 |
3 900,00 |
11 700,00 |
|
2 |
Менеджер по продажам №1 |
3 500,00 |
910,00 |
2 730,00 |
8 190,00 |
|
3 |
Менеджер по продажам №2 |
3 500,00 |
910,00 |
2 730,00 |
8 190,00 |
|
4 |
Мастер- отделочник №1 |
4 000,00 |
1 040,00 |
3 120,00 |
9 360,00 |
|
5 |
Мастер- отделочник №2 |
4 000,00 |
1 040,00 |
3 120,00 |
9 360,00 |
|
6 |
Водитель |
3 500,00 |
910,00 |
2 730,00 |
8 190,00 |
|
ИТОГО: |
23 500,00 |
6 110,00 |
18 330,00 |
54 990,00 | |
Сумма налога к уплате за II квартал – 18 330,00 рублей, из них: 14 100,00 руб. – в Федеральный бюджет; 2 044,50 руб. – в Фонд социального страхования РФ; 775,50 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1410,00 руб. – в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
(70 500,00 рублей * 26% = 18 330,00 рублей
70 500,00 рублей * 20% = 14 100,00 рублей
70 500,00 рублей * 2,9% = 2 044,50 рублей
70 500,00 рублей * 1,1% = 775,50 рублей
70 500,00 рублей * 2% = 1 410,00 рублей).
Согласно п.2 ст. 243 Налогового кодекса РФ, сумма авансового платежа по налогу уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 9 870,00 рублей за квартал.
18 330,00 рублей минус 9 870,00 рублей = 8 460,00 рублей
Сумма авансового платежа за II квартал 2007 г. к уплате – 8 460,00рублей.
Если бы ИП Ушакова М. А. применяла общий режим налогообложения, то сумма авансовых налоговых платежей за II квартал составила бы 28 715 рублей.
(5 609,00 руб. + 4 776,00 руб. + 8 460,00 руб. = 18 845,00 рублей)
Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП по итогам второго квартала 2007 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатило бы за этот же период, если бы применяла общий режим налогообложения, свидетельствует о том, что ИП выбрало экономичный вариант налогообложения.
На общем режиме налогообложения ИП заплатило бы налог на 11 682,00 рублей больше:
18 845,00 рублей минус 7 163,00 рублей = 11 682,00 рублей
18 845,00 рублей : 7 163,00 рублей = 2,6 раза
При применении общего режима налогообложения ИП заплатила бы в 2,6 раза больше единого налога. Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения приведены в таблице 3.8.
Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения Таблица 3.8.
|
Исходные данные |
Упрощенная система налогообложения |
Единый налог на вмененный доход |
Общий режим налогообложения | ||||
|
Доходы -расходы |
Доходы |
НДФЛ |
ЕСН1 |
ЕСН2 | |||
|
Показатели, применяемые в расчетах |
Анализируемый период | ||||||
|
II квартал |
II квартал |
II квартал |
II квартал | ||||
|
Доходы |
400 587 |
400 587 |
68 594 |
400 587 |
400 587 |
--- | |
|
Расходы |
352 828 |
--- |
Не принимаются |
352 828 |
352 828 |
--- | |
|
Зарплата работников |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
70 500 | |
|
Налогооблагаемая база |
47 759 |
400 587 |
68 594 |
47 759 |
47 759 |
70 500 | |
|
Ставка налогообложения |
15% |
6% |
15% |
13% |
10% |
26% | |
|
Сумма налога по ставке |
7 163 |
24 035 |
10 289 |
6 208 |
4 776 |
18 330 | |
|
Вычеты из налога |
--- |
10 470 |
600 |
600 |
--- |
9 870 | |
|
Сумма налога к уплате |
7 163 |
13 565 |
9 689 |
5 609 |
4 776 |
8 460 | |
|
18 845 | |||||||
