Налогообложение малого предпринимательства на примере ИП Ушакова М. А.
Во втором случае, объект налогообложения - это доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу отдельно по каждому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Не подлежат налогообложению суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников.
Налоговая база налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей – определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период в денежной и натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов принимается в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных главой 25 Налогового кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами – квартал, полугодие и девять месяцев.
Для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, применяется налоговая ставка из таблицы 3.5.:
Таблица 3.5.
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федераль -ный бюджет |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориаль-ные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
|
До 280 000 руб. |
20,0 % |
2,9 % |
1,1 % |
2,0 % |
26,0% |
Для индивидуальных предпринимателей ставки приведены в таблице 3.6.:
Таблица 3.6.
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
|
До 280 000 руб. |
7,3 % |
0,8 % |
1,9 % |
10,0 % |
|
От 280 001 руб. |
20 440 руб. + 2,7 % с суммы, превышающей 280 000 руб. |
2 240 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 320 руб. + 0,4 % с суммы превышающей 280 000 руб. |
28 000 руб. + 3,6 % с суммы, превыша-ющей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
29 080 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. |
3 840 руб. |
6600 руб. |
39 520 руб. + 2,0 % с суммы, превыша-ющей 600 000 руб. |
Дата осуществления выплат или получения доходов определяется как:
- день начисления выплат в пользу работника;
- день фактического получения дохода.
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, при этом сумма вычета не может превышать сумму налога, начисленную за тот же период.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится до 15 числа следующего месяца.
3.4.2. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя:
величина доходов –400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 2007 года до 30 июня 2007 года);
общая величина расходов – 352 828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2007 года до окончания второго квартала 30 июня 2007 года без учета страховых платежей по обязательному страхованию работников, согласно пп.7 п.1 ст. 238);
налогооблагаемая база –47 758,56 рублей (денежное выражение доходов - расходы);
ставка налога – 10 %, из них: 7,3 % – в Федеральный бюджет; 0,8 % – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1,9 % – в
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (т.к. налогооблагаемая база не превышает 280 000, рублей);
сумма налога к уплате – 4 776,00 рублей, из них: 3 486,4 руб. – в Федеральный бюджет; 382,2 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 907,4 руб. – в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
47 758,56 рублей * 10% = 4 776,00 рублей
47 758,56 рублей * 7,3% = 3 486,40 рублей
47 758,56 рублей * 0,8% = 382,20 рублей
47 758,56 рублей * 1,9% = 907,40 рублей.
3.4.3. Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам:
Заработная плата работников, задействованных в деятельности, которая облагается по общей системе налогообложения, за II квартал составляет 70 500,00 рублей:
оклад бухгалтера – 5 000,00р./мес.,
два менеджера по продажам по 3 500,00р./мес.,
два мастера отделочных работ по 4 000,00р./мес.,
водитель – 3 500,00р/мес.
23 500,00 руб. * 3 месяца = 70 500,00 руб.
Т.к. ИП Ушакова работает не полный календарный год, а всего 9 месяцев, то и база налогообложения будет рассчитываться за 9 месяцев:
зарплата бухгалтера – 45 000,00 руб.,
зарплата менеджера по продажам - 31 500,00 руб.,
зарплата мастера отделочных работ – 36 000,00 руб.,
зарплата водителя – 31 500,00 руб.
Общая сумма выплат за 2007 год – 211 500,00 руб.
Согласно п. 1 ст. 241 Налогового кодекса ставка налогообложения равна 26 %, т.к. сумма заработной платы каждого работника за год не превысит 280000,00 руб., из них: 20 % - в Федеральный бюджет, 2,9 % - в Фонд социального страхования РФ, 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,0% в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
