Налоговая база по анализируемому периоду составила во втором квартале 2007 года – 47 758,56 рублей

(400 587,00 руб. доходов минус 352 828,44 руб. принимаемых расходов = 47 758,56 руб.).

При ставке налогообложения 15 % во втором квартале 2007 году сумма налогов по ставке составила – 7 163 рублей.

(47 758,56р. * 15% = 7 163 руб.).

3.1.2. Расчет единого налога на вмененный доход по данным II квартала

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. ИП Ушакова ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала; по договору субаренды ИП Ушакова арендует торговую площадь в ТК «Чкаловский» по адресу: г. Пермь, ул. Г. Хасана, 34 в размере 77 м.кв., согласно Плана арендуемых помещений, в том числе: торговые площади – 67,2 м.кв., площади совместного пользования – 9,8 м.кв.

Согласно решения Пермской городской думы, приложение № 2 от 31.03.2006г., корректирующий коэффициент К2 для розничной торговли стройматериалами составляет от 0,2 до 0,7. Его величина зависит от площади торгового зала и территории, на которой ведется предпринимательская деятельность. ИП ведет розничную торговлю на улице Г. Хасана, которая относится к III зоне, поэтому К2 равен 0,3. Корректирующий коэффициент К1 на 2007 г. равен 1,096.

Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:

ВД=БД х П х К (1)

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты

- базовая доходность – 1 800 руб.

- величина физического показателя – 61 м.кв.

- корректирующий коэффициент К1 – 1,096

- корректирующий коэффициент К2 – 0,300

Т.к. ИП Ушакова в апреле месяце не вело розничную торговлю, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2007г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:

К2 = Кфп * К2, (3)

Где Кфп = ( (Nрд1 : Nкд1) + (Nрд2 : Nкд2) + (Nрд3 : Nкд3) ) : 3; (4)

где

Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца

Nкд – количество календарных дней каждого месяца.

Апрель – 30 календарных дней, из них рабочих – 0,

Май – 31 календарный день, из них рабочих – 28,

Июнь – 30 календарных дней, из них рабочих – 30.

Отсюда Кфп = ((0 : 30) + (28 : 31) + (30 : 30)) : 3 = 0,634

К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19

Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19

Вмененный доход = 68 594,00 руб.

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога = 10 289,00 руб.

В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В розничной торговле не участвуют другие работники, кроме Ушаковой М. А., поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате – 9 689,00 рублей.

(10 289,00 руб. минус 600,00 руб. = 9 689,00 рублей)

3.2. Применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.

Во втором квартале 2007 года ИП в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям деятельности организации за квартал:

величина дохода – 400 587,00 рублей,

общая величина расходов – 352 828,44 рублей,

налогооблагаемая база – 47 758,56 рублей,

ставка налога – 15 %,

сумма налога к уплате – 7 163,00 рублей.

В случае если бы ИП при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности могли бы выглядеть следующим образом:

величина доходов –400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 2007 года до 30 июня 2007 года);

общая величина расходов – 352 828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2007 года до окончания второго квартала 30 июня 2007 года);

налогооблагаемая база –400 587,00 рублей (денежное выражение доходов);

ставка налога – 6%, (одинаковая для всех организаций – независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);

исчисленная сумма налога – 24 035,00 рублей

вычеты из налога – 10 470,00 рублей

(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);

сумма налога к уплате – 24 035,00 рублей

(400 587,00 рублей * 6% = 24 035,00 рублей

24 035,00 рублей минус 10 470,00 рублей = 13 565 рублей).

Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП по итогам второго квартала 2007 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ИП выбрало экономичный вариант налогообложения.

При объекте налогообложения в виде дохода ИП заплатило бы налог на 6402,00 рублей больше:

13 565,00 рублей минус 7 163,00 рублей = 6 402,00 рублей

13 565,00 рублей : 7 163,00 рублей = 1,89 раза

Подведенные расчеты приведены в Таблице 3.4.

Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения

Таблица 3.4.