Налоговое планирование на малых предприятиях
Эксперимент показал, что при увеличении доходов ООО «АБВ» с сохранением прежних расходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 2,36 раза меньше при объекте налогообложения в виде доходов, чем в случае, если ООО «АБВ» при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Следовательно, на соотношение сумм налогов при применении разных объектов налогообложения не влияет рост доходов налогоплательщика.
Степень влияния на указанное соотношение при увеличении расходов позволит определить следующий эксперимент.
Если предположить, что доходы ООО «АБВ» остались прежними, но возросли расходы, то при применении упрощенной системы налогообложения ООО «АБВ» в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:
Таблица 3.4.Суммы налогов при увеличении расходов с сохранением прежних доходов (в руб.)
|
Вариант 2: увеличены расходы, кроме зарплаты |
Вариант 3: увеличены расходы по зарплате | ||||||
|
Объект налогообложения |
доход, уменьшенный на величину расходов |
доход |
доход, уменьшенный на величину расходов |
доход | |||
|
Доход (выручка) |
270 000,00 |
270 000,00 |
270 000,00 |
270 000,00 | |||
|
Расходы | |||||||
|
Зарплата |
42 000,00 |
42 000,00 |
100 000,00 |
100 000,00 | |||
|
Взносы на обязательное пенсионное страхование |
5 880,00 |
5 880,00 |
14 000,00 |
14 000,00 | |||
|
Аренда офиса |
30 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 | |||
|
Аренда автомобиля |
5 000,00 |
5 000,00 |
5 000,00 |
5 000,00 | |||
|
Обновление баз данных |
10 000,00 |
10 000,00 |
10 000,00 |
10 000,00 | |||
|
Аудиторские услуги |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 | |||
|
Телефонные, почтовые услуги |
30 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 | |||
|
ГСМ |
3 000,00 |
3 000,00 |
1 000,00 |
1 000,00 | |||
|
Электрическая энергия |
3 000,00 |
3 000,00 |
2 000,00 |
2 000,00 | |||
|
Услуги банка |
2 500,00 |
2 500,00 |
2 500,00 |
2 500,00 | |||
|
Канцелярские товары |
3 000,00 |
3 000,00 |
1 500,00 |
15 000,00 | |||
|
ИТОГО расходы |
149 380,00 |
149 380,00 |
211 000,00 |
224 500,00 | |||
|
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения | |||||||
|
Налогооблагаемая база |
120 620,00 |
270 000,00 |
59 000,00 |
270 000,00 | |||
|
Ставка налогообложения |
15% |
6% |
15% |
6% | |||
|
Сумма налога по ставке |
18 093,00 |
16 200,00 |
8 850,00 |
16 200,00 | |||
|
Вычеты из налога |
5 880,00 |
14 000,00 | |||||
|
Сумма налога к уплате |
18 093,00 |
10 320,00 |
8 850,00 |
2 200,00 | |||
|
в 1,75 раза меньше |
в 4 раза меньше | ||||||
