Налоговая стратегия предприятия
Документооборот налогового планирования является неотъемлемой частью централизованного документооборота предприятия. Вся документация налогового планирования должна регистрироваться ответственным секретарем групп налогового планирования либо в секретариате, либо в канцелярии предприятия; а также визироваться сотрудником, осуществляющим руководство налоговой группой (иными работниками руководящего звена). Основные документальные источники, использованные в процессе налогового планирования, сдаются в архив предприятия, где хранятся по функциональным группам налогового планирования согласно действующему налоговому законодательству (от 3-х до 5-ти лет).
Таблица 3.1. Документация, применяемая в процессе планирования налоговых отчислений
|
Подразделение исходящего документа |
Подразделение входящего документа |
Наименование документа |
Общая характеристика документа | ||
|
Директор по экономике и финансам |
Канцелярия и все отделы группы планирования |
Распоряжение о создании группы планирования |
Учредительный документ группы планирования мероприятий по оптимизации налогового планирования | ||
|
ПЭО |
Налоговая группа планирования |
Бюджет без учета налогов |
Сверстанный бюджет реализации без учета налоговой составляющей его расходной части | ||
|
Бухгалтерия |
Налоговая группа планирования |
Календарь налогоплательщика |
График выплаты по каждому налогу в соответствии с требованиями законодательства | ||
|
Налоговая группа в лице бухгалтера – налоговика (специалиста отдела налогов) |
Органы МНС |
Заявление-запрос |
Запрос относительно разрешения вопросов налогообложения, возникающих в практической деятельности и имеющих противоречивые толкования | ||
|
Директор по экономике и финансам |
ПЭО, налоговая группа реализации мероприятий |
План мероприятий по оптимизации |
Скорректированный и утвержденный директором по экономике и финансам для исполнения план мероприятий | ||
|
ПЭО |
Директор по экономике и финансам |
Бюджет с оптимизированными налогами |
Документ, уже с общехозяйственными параметрами, передается на повторное согласование и окончательное утверждение | ||
|
Юридический отдел |
Налоговая группа реализации |
Хозяйственные контракты |
Контракты, составленные с учетом требований гражданского законодательства и планируемых схем взаимодействия с контрагентами | ||
|
Налоговая группа |
Коммерческий блок |
Хозяйственные контракты |
Схема юридического оформления предполагаемых хозяйственных отношений в соответствии с принципами оптимизации налогового портфеля | ||
|
Сторонний консультант |
Директор по экономике и финансам |
Заключение |
Рекомендации по поводу исправления допущенных просчетов при реализации мероприятий по оптимизации; анализ последствий | ||
Правильный выбор организационной структуры налоговой стратегии, организация документооборота между ее элементами только создают предпосылки для эффективной работы подразделений налогового планирования. Необходимо укомплектовать эти службы квалифицированными специалистами, правильно распределить между ними обязанности, наделить их необходимыми правами, создать приемлемые условия для работы.
Должностные инструкции специалистов, занятых в процессе налогового планирования, должны содержать, помимо обязательных для административно-управленческого состава, специальные требования, предъявляемые в связи с комплексным характером налоговых отношений, регулирующиеся как нормами налогового, таможенного, гражданского, административного, уголовного права, законодательства о валютном регулировании, пенсионном и социальном обеспечении, так и исходя из их экономического существа, текущего состояния общественных отношений. В частности, должностные инструкции специалистов-налоговиков могут составляться из следующих принципиальных положений.
Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.
Материально-технические ресурсы, задействованные в процессе налогового планирования, определяются до создания группы планирования мероприятий по оптимизации налогового портфеля, и формируются из двух частей: первая часть состоит из элементов материально-технической базы, находящейся в распоряжении тех подразделений предприятия, сотрудники которых заняты планированием налоговых платежей; вторая часть создается специально в целях функционирования налоговой группы.
Среди всего перечня материально-технических ресурсов, необходимых для успешного осуществления функций налогового планирования, существенное место должны занимать:
· обеспечение налоговой группы современными информационно-вычислительными комплексами, необходимыми для применения статистико-математических методов определения вариантов распределения мероприятий по налоговой оптимизации;
· использование в процессе работы обширного библиотечного фонда, состоящего из нормативной, научной, практической и периодической литературы;
