Содержание

Введение

1. Особенности налоговой стратегии и тактики коммерческой организации

1.1 Сущность и значение налоговой стратегии и тактики организации в современных условиях

1.2 Проведение налоговой стратегии и тактики в хозяйственной деятельности организации

2. Оценка эффективности налоговой стратегии и тактики ООО «Агроторгсервис»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Агроторгсервис»

2.2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агроторгсервис»

2.3 Оценка налоговой нагрузки в ООО «Агроторгсервис»

2.4 Особенности налогового менеджмента ООО «Агроторгсервис»

3. Разработка мероприятий по совершенствованию налоговой стратегии и тактики ООО «Агроторгсервис»

3.1 Внедрение налогового планирования как возможность совершенствования налоговой стратегии

3.2 Структурирование информационных потоков с целью совершенствования организационной структуры налоговой стратегии

Заключение

Библиографический список

Введение

Налоговая политика, являясь частью финансовой политики государства, представляет собой совокупность мероприятий предприятия в налоговой сфере. Наряду с политикой в области ценообразования, кредита, денежного обращения и т.д. налоговая политика должна проводиться в рамках единой согласованной финансовой политики предприятия, так как оказывает влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика предприятия подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия представляет собой долговременный курс налоговой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической стратегией.

С другой стороны налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития предприятия путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.

Стратегия и тактика налоговой политики взаимосвязаны. Стратегия создает возможности для решения тактических задач. Тактика выявляет решающие области, узловые проблемы социально-экономического развития, своевременно изменяет способы и формы организации налоговых отношений, решает задачи, поставленные налоговой стратегией.

Налоговая стратегия и тактика предприятия состоит из совокупности экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы, обеспечение которой требует своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Исходя из вышесказанного тема дипломной работы – актуальна.

Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на эффективность предприятий, и именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа и исследования широкого круга смежных микро- и макроэкономических проблем.

Цель дипломного исследования заключается в изучении особенностей налоговой стратегии и тактики коммерческой организации в современных условиях.

Цель исследования предопределила круг взаимосвязанных задач, решение которых и составило содержание данной работы. К ним относятся:

· изучение особенностей налоговой стратегии и тактики;

· раскрытие сущности и значения налоговой стратегии и тактики в современных условиях;

· рассмотрение особенностей проведения налоговой стратегии и тактики в хозяйственной деятельности предприятия;

· оценка эффективности налоговой стратегии и тактики предприятия;

· оценка налоговой нагрузки предприятия;

· раскрытие механизмов осуществления налоговой стратегии и тактики;

· разработка мероприятий по совершенствованию налоговой стратегии и тактики предприятия.

Объектом изучения дипломной работы является область налогового планирования, включающая в себя налоговую стратегию и тактику организации.

Объект исследования – налоговый менеджмент коммерческих организаций и их взаимодействие с налоговыми органими.

Предмет исследования - налоговая стратегия и тактика ООО «Агроторгсервис» г. Новосибирск, осуществляющее деятельность по оптово-розничной продаже запчастей для тракторов и другой техники.

Проблема развития и совершенствования налоговой стратегии и тактики относится к числу достаточно разработанных тем в различных направлениях теории налогового планирования. Теория налогов как составная часть политической экономии получила научное раскрытие в трудах У. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, С. Сисмонди, К. Маркса.

Систематизированные представления о теории налогового планирования даны в работах К. Pay - профессора Гейдельбергского университета, И. Горлова - профессора Казанского университета, Н.И. Тургенева - русского экономиста.

Большой интерес представляют работы отечественных ученых, посвященные изучению опыта налоговой политики (Волобуев В Князев В.Г., Лившиц А.Я., Осадчая И.М., Мечников А.В., Жербак Б.А., Эскина А.И., Шпилько Г.А., Федосов В.М. и др.).

Но, несмотря на относительную изученность проблемы, пока нет четкой концепции в области налоговой стратегии предприятия.

При написании дипломной работы использовались общенаучные принципы системного анализа, сравнения и обобщения, экономико-статистический и структурно-функциональный методы исследования.

В процессе подготовки дипломной работы проанализированы законодательные и нормативные акты, регулирующие налогообложение в Российской Федерации.

Практическая значимость дипломной работы заключается в обосновании вариантов формирования концепции в области налоговой стратегии.

1. Особенности налоговой стратегии и тактики коммерческой организации

1.1 Сущность и значение налоговой стратегии и тактики организации в современных условиях

Хозяйственная деятельность коммерческой организации сопряжена с обязанностью выплачивать налоги в бюджет государства. Налогообложение оказывает значительное влияние на экономические и предпринимательские решения хозяйствующих субъектов. Наличие или отсутствие того или иного налога, размер ставки, вычетов и освобождений, те или иные положения налогового учета, - все это в большинстве случаев изменяет или корректирует решение, которое могло быть принято при отсутствии фактора налогов [4, c. 12].

В настоящий момент в хозяйственной практике России механизм стратегического управления находится в процессе становления. Можно считать, что российский рынок вступил в стадию, когда отсутствие разработанной стратегии тормозит развитие организаций.

Область стратегических и тактических решений достаточно широка: это выбор направления развития организации и достижения конкурентного преимущества, партнеров и организационных форм партнерства, а также решение других стратегических задач, необходимых для осуществления миссии организации и ее целей. Необходимость принятия стратегических решений возникает так же в связи с тем, что стратегический характер приобретают и ресурсы, их логистика, функции структурных звеньев, бизнес-процессы и размер выплачиваемых налогов. Поэтому разработка стратегических планов развития организации включает в себя разработку налоговой стратегии и тактики ее осуществления [5, c. 23].