Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, выписывают счета-фактуры в случае, если они состоят на учете в качестве плательщика НДС.

Плательщики налога на добавленную стоимость, указанные в предыдущем пункте, выписывают счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость на общую сумму, не превышающую предельной суммы налога, включенного в расчет патента (статья 388 п.2 Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет).

Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казах­стан, за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота

При корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:

-порядковый номер и дата составления дополнительного счета-фактуры;

-порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;

-наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг);

-размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;

-сумма налога на добавленную стоимость.

¨ Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц, за исключением случаев, рассматриваемых ниже.

Если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал. (971 х 1000 = 971 000 тенге)

Для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.

Налоговая декларация.

Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны представить декларацию по НДС за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

¨ Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Одновременно с декларацией представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода. Форма реестра счетов-фактур устанавливается уполномоченным государственным органом.

Сроки уплаты налога на добавленную стоимость.

Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период

Превышение суммы налога относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый пери­од, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, пре­вышение воз­вращается плательщику налога на добавленную сто­имость, если выполняются следующие условия:

-плательщиком налога на добавленную сто­имость осуществляется постоянная реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке;

-оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке за каждый из трех месяцев, предшествующего месяцу подачи заявления на возврат, составлял не менее 70 про­центов в общем облагаемом обороте по реализации.

В случае невыполнения установленных условий, превышение воз­вращается плательщику налога на добавленную стоимость в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.

При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату, учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика, открытые в порядке, ус­тановленном законодательством Республики Казахстан.

Если плательщик налога на добавленную стоимость, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм налога на добавленную стоимость, то превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, следующем за отчетным налоговым периодом.

Кроме указанных случаев, возврату подлежит налог на добавленную стоимость:

-уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта;

-уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

-излишне уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость.

Возврат налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке

По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, возврат налога на добавленную стоимость производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента получе­ния налоговым органом заявления о возврате налога, предоставленного плательщиком налога на добавленную стоимость по форме, установленной уполномочен­ным государственным органом, и на основании:

1)декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период;

2)документов, необходимых для подтверждения экспорта товаров (работ, услуг), а в случае реализа­ции работ, услуг, связанных с международными пе­ревозками, - документов, предусмотренных статьей 224 Налогового Кодекса;

3)подтверждения достоверности сумм налога, предъявленного к возврату в соответствии с актом налоговой проверки, произведенной налоговым органом.

Возврат налога на добавленную стоимость производится путем:

1)зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость налоговой задолженности по другим налогам;

2)зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров;