импорт товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;

импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники;

импорт почтовых марок (кроме коллекционных);

импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;

импорт оборудования для обслуживания платежными карточками;

импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.

Импорт имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финанс лизинг по договорам фин лизинга

Сроки уплаты НДС по импортируемым оборотам.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком методом зачета.

Срок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары может быть изменен в случае предоставления отсрочки.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары

Налоговые органы, по заявлению налогоплательщика могут предоставить отсрочку уплаты НДС на импортируемые товары в случае, если:

импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;

импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.

Под промышленной переработкой товаров понимается дальнейшее их использование в процессе производства, если при этом выполняется хотя бы одно из ниже перечисленных условий:

полученный после промышленной переработки продукт (товар) имеет отличный от использованных товаров код товарной номенклатуры внешнеэко­номической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков;

в процессе производства товары подвергаются химическому воздействию с использованием дополнительного труда.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится без начисления пени на срок не более чем на 3 месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится на основании следующих документов:

- заявления;

- копии договора (контракта) на поставку товаров.

Для подтверждения права на изменение срока уплаты налоговые органы вправе производить осмотр производственных мощностей плательщика налога на добавленную стоимость.

Плательщикам налога на добавленную стоимость, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработки, уполномоченным государственным органом предоставляется разрешение на осуществление таможенного оформления товаров с уплатой налога на добавленную стоимость по измененным срокам, действующее в течение календарного года.

Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в течение, трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.

На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.

В случае реализации товаров без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется с начислением пени в общеустановленном порядке.

Пример: На таможенную территорию импортируется товар, предназначенный для промышленной переработки-3 июля 2004 года. По заявлению плательщика товар выпускается без уплаты НДС в сумме 350 тыс. тенге, с отсрочкой на 3-месяца. Рассмотрим две ситуации:

а) в течении з-х месяцев чистые суммы НДС, уплаченные плательщиком в бюджет составили -400 тыс.тенге;

б) чистые суммы НДС, уплаченные в бюджет составили -300 тыс.тенге.

В случае

а) по истечении 3-х месяцев, т.е. 4 октября плательщик не будет вносить в бюджет отсроченную сумму, так как в результате взаимозачета эта сумма полностью погашена.

В случае

б) плательщик обязан не позднее 4 октября внести в бюджет 50 тыс. тенге и в последующем взять эту сумму в зачет. В случае не уплаты, начиная с 4-го октября будет начисляться пеня.

Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета

Налог на добавленную стоимость по импорту оборудования, а также по импорту запасных частей, ввозимых для собственных производственных нужд, уплачивается методом зачета.

Плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по импорту товаров. Обязательство заполняется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным государственным органом.

На основании обязательства выпуск товаров в свободное обращение производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при усло­вии уплаты в установленном порядке таможенных платежей, а по подакцизным товарам - и акцизов.

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость как начисленная сумма налога с одновременным отнесением ее в зачет.

Дальнейшее использование рассматриваемых товаров, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

II. Акцизы и их роль в системе налогов на потребление

II.1 Экономическое содержание и особенности построения акцизов

С точки зрения налоговой психологии все налоги на предметы потребления и специфические формы использования доходов, в том числе и акцизы, обладают преимуществом: они невидимо для глаза содержатся в цене товара, которую покупатель платит, не будучи точно осведомлен о величине налога, заложенного в цене товара. Это делает косвенные налоги, которые лучше было бы назвать незаметными, любимым детищем правительств.

Ориентация бюджетных доходов на использование косвенных налогов создает опасное представление активного бюджетного регулирования. На самом деле это свидетельство пассивной роли государства в осуществлении инвестиционной политики. И…"несмотря на то, что косвенное налогообложение создает особенно в условиях постоянного роста инфляции, достаточно надежную и легко контролируемую доходную базу, не следует забывать, что косвенные налоги перекладывают налоговое бремя на плечи конечных потребителей". [[2]]

Акцизы - это разновидность косвенных налогов на товары и услуги, включаемые в цену изделия или тариф. Они взимаются при реализации товаров в розничной торговле, но в отличие от налога на добавленную стоимость ограничены определенными их видами и группами.