передача основных средств в собственность лизингополучателя и (или) предоставление права на приобретение основных средств по фиксированной цене определены договором лизинга;

срок финансового лизинга превышает 80% срока полезной службы основных средств;

лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства.

Услуги, оказываемые некоммерческими организациями, освобождаются от налога надобавленную стоимость, если они связаны:

с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;

с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.

Геологоразведочные и геолого-поисковые работы.

Под геологоразведочными и геолого-поисковыми работами понимается совокупность взаимосвязанных, применяемых в определенной последовательности работ, обеспечивающих поиск, разведку, оценку и подготовку месторождений (залежей) углеводородного и минерального сырья к разработке.

Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования.

Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную сто­имость, если относятся к услугам, работам:

по осуществлению театрально-концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу-бизнеса;

образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;

научно-исследовательским, осуществляемым в рамках государственного заказа;

по библиотечному обслуживанию;

по сохранению исторического и культурного на­следия, архивных ценностей.

Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности.

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях:

реализации лекарственных средств любых форм, а также материалов и комплектующих для их производства согласно утвержденного перечня Правительства РК;

реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические, и медицинской (ветеринарной) техники, а также ма­териалов и комплектующих для их производства;

оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических.

Продажа предприятия.

Реализация одним плательщиком налога на добавленную стоимость другому плательщику налога на добавленную стоимость предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия, а также переуступка прав, предоставляемых контрактом на недропользование освобождаются от налога на добавленную стоимость на основании:

ликвидационного баланса и (или) разделительного и передаточного баланса предприятия с указанием передаваемых активов, источников их формирования и (или) обязательств по ним;

заявления, подписанного обоими участниками операции о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного настоя­щим пунктом, представленного в соответствующие налоговые органы не позднее чем через десять рабочих дней после совершения оборота.

Не подлежат налогообложению НДС

товары (работы, услуги), приобретаемые и оказываемые резидентами РК для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием фонда "SOS-Детские деревни Казахстана";

обороты по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, осуществляемые исправительными учреждениями, республиканскими государственными предприятиями исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел РК;

обороты по оказанию коммунальных услуг, осуществляемых государственным предприятием Министерства обороны РК для воинских частей.

До 1. 01. 2004 года продлевается действие положений Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" об освобождении от НДС следующих оборотов:

обороты по реализации товаров, работ и услуг (кроме оборотов по реализации товаров от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций освобождаются от налога на добавленную стоимость, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:

инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций;

расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35%) от общих расходов по оплате труда.

I.5 Ставки НДС и механизм их применения

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" на территории Казахстана налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам:

Порядок применения нулевой ставки

Нулевая ставка применяется с целью стимулирования экспорта товаров и развития сферы международных перевозок.

Нулевая ставка означает, что в стоимости товаров, работ и услуг налог на добавленную стоимость полностью отсутствует, то есть, равен "0".

В отличие от оборотов освобождаемых от налогообложения НДС (льгот), при применении нулевой ставки, НДС уплаченный поставщикам не включается в стоимость товаров, а принимается в зачет или возврату из бюджета (более подробно этот механизм будет рассмотрен в параграфе 1.6)

Подтверждение экспорта товаров, работ и услуг для целей налогообложения

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории РК, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

-договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

-грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.

В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;