Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан
передача основных средств в собственность лизингополучателя и (или) предоставление права на приобретение основных средств по фиксированной цене определены договором лизинга;
срок финансового лизинга превышает 80% срока полезной службы основных средств;
лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства.
Услуги, оказываемые некоммерческими организациями, освобождаются от налога надобавленную стоимость, если они связаны:
с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;
с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.
Геологоразведочные и геолого-поисковые работы.
Под геологоразведочными и геолого-поисковыми работами понимается совокупность взаимосвязанных, применяемых в определенной последовательности работ, обеспечивающих поиск, разведку, оценку и подготовку месторождений (залежей) углеводородного и минерального сырья к разработке.
Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования.
Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную стоимость, если относятся к услугам, работам:
по осуществлению театрально-концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу-бизнеса;
образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;
научно-исследовательским, осуществляемым в рамках государственного заказа;
по библиотечному обслуживанию;
по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей.
Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях:
реализации лекарственных средств любых форм, а также материалов и комплектующих для их производства согласно утвержденного перечня Правительства РК;
реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические, и медицинской (ветеринарной) техники, а также материалов и комплектующих для их производства;
оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических.
Продажа предприятия.
Реализация одним плательщиком налога на добавленную стоимость другому плательщику налога на добавленную стоимость предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия, а также переуступка прав, предоставляемых контрактом на недропользование освобождаются от налога на добавленную стоимость на основании:
ликвидационного баланса и (или) разделительного и передаточного баланса предприятия с указанием передаваемых активов, источников их формирования и (или) обязательств по ним;
заявления, подписанного обоими участниками операции о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного настоящим пунктом, представленного в соответствующие налоговые органы не позднее чем через десять рабочих дней после совершения оборота.
Не подлежат налогообложению НДС
товары (работы, услуги), приобретаемые и оказываемые резидентами РК для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием фонда "SOS-Детские деревни Казахстана";
обороты по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, осуществляемые исправительными учреждениями, республиканскими государственными предприятиями исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел РК;
обороты по оказанию коммунальных услуг, осуществляемых государственным предприятием Министерства обороны РК для воинских частей.
До 1. 01. 2004 года продлевается действие положений Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" об освобождении от НДС следующих оборотов:
обороты по реализации товаров, работ и услуг (кроме оборотов по реализации товаров от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций освобождаются от налога на добавленную стоимость, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:
инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций;
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35%) от общих расходов по оплате труда.
I.5 Ставки НДС и механизм их применения
В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" на территории Казахстана налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам:
Ставки НДС |
Объект обложения |
16% |
Облагаемый оборот |
Облагаемый импорт | |
Нулевая ставка |
Экспорт товаров, подтвержденный документально, за исключением лома, цветных и черных металлов. Выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками |
Порядок применения нулевой ставки
Нулевая ставка применяется с целью стимулирования экспорта товаров и развития сферы международных перевозок.
Нулевая ставка означает, что в стоимости товаров, работ и услуг налог на добавленную стоимость полностью отсутствует, то есть, равен "0".
В отличие от оборотов освобождаемых от налогообложения НДС (льгот), при применении нулевой ставки, НДС уплаченный поставщикам не включается в стоимость товаров, а принимается в зачет или возврату из бюджета (более подробно этот механизм будет рассмотрен в параграфе 1.6)
Подтверждение экспорта товаров, работ и услуг для целей налогообложения
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории РК, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.
Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
-договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
-грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;