Налогообложение бензина и дизельного топлива, производимого на территории Республики Казахстан и реализуемого юридическими и физическими лицами, осуществляющими оптовую и розничную торговлю. Объектом обложения является физический объем реализации бензина и дизельного топлива. Акциз взимается по твердым ставкам в следующих случаях:

Реализации нефтеперерабатывающими заводами (НПЗ) собственной продукции юридическим и физическим лицам, осуществляющим розничную торговлю (конечному потребителю), оптовую торговлю (с целью дальнейшей перепродажи);

Реализации НПЗ собственной продукции предприятиям-потребителям для нужд производства, включая бартерные операции и проведение взаимозачета;

Реализации НПЗ собственной продукции через собственную розничную сеть;

Реализации юридическими и физическими лицами горюче-смазочных материалов в розницу (конечному потребителю);

Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан

Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

1)производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

2)налогоплательщик, осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.

К сфере оптовой торговли относится так же отгрузка бензина структурным подразделениям для дальнейшей реализации.

К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками:

1)реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива осуществляется юридическим лицам (в том числе иностранным юридическим лицам) и индивидуальным предпринимателям для их производственных нужд;

2)реализация бензина (за, исключением авиационного) и дизельного топлива физическим лицам;

3)использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

СТАВКИ АКЦИЗОВ

на бензин и дизельное топливо

Налогообложение деятельности в сфере игорного бизнеса

Объектом обложения при осуществлении деятельности в сфере игорного, бизнеса (за исключением лотереи) являются:

игровой стол;

игровой автомат с денежным выигрышем;

касса тотализатора;

касса букмекерских контор

Налогообложение организации и проведения лотереи

Объектом обложения по лотерее является выпуск в продажу лотерейных билетов организатором лотереи.

Под выпуском в продажу понимается количество лотерейных билетов, подготовленных для реализации организатором лотереи.

Облагаемым оборотом по лотерее (независимо от вида и типа) является заявленная выручка от проведения лотереи. При этом, заявленная выручка определяется исходя из суммы денежных средств, поступивших от игорного бизнеса за минусом, выплаченных выигрышей.

Каждый выпуск в продажу лотерейных билетов и его объем в денежном выражении подлежат обязательной регистрации в налоговых органах не позднее чем за 10 календарных дней до начала реализации лотерейных билетов.

Подтверждение экспорта подакцизных товаров

При реализации на экспорт подакцизных товаров для подтверждения-обоснованности освобождения от налогообложения: налогоплательщиком в течение, шестидесяти рабочих дней в обязательном порядке представляются в налоговый орган по месту регистрации следующие документы:

-договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;

-грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметками тамо­женного органа, осуществившего выпуск подакциз­ных товаров в режиме экспорта.

В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного, органа производившего таможенное оформление;

-копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе РК.

В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

-платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров на счета налогоплательщика в РК, открытые в соответствии с законодательством РК.

При экспорте подакцизных товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие освобождение от акциза экспорта подакцизных товаров, дополнительно представляется копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта.

В случае не подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт, такая реализация подлежит обложению акцизом.

Исчисление суммы акциза

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.

Исчисление суммы акциза по игорному бизнесу производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.

При изменении в налоговом периоде количества объектов обложения сумма акциза на введенный (выбывший) объект уплачивается в полном объеме;

Вычет из налога

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на соответствующие вычеты. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Республики Казахстан при приобретении или при импорте подакцизных товаров (за исключением всех видов спирта, сырой нефти, я газового конденсата) на таможенную территорию Республики Казахстан, если указанные товары в дальнейшем использованы в качестве основного сырья для производства подакцизных товаров

Вычет производится на сумму акциза, определенного исходя из объема подакцизного сырья, фактически использованного на изготовление подакцизных товаров в налоговом периоде. Данное положение применяется также при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческих подакцизных сырья и материалов, при условии подтверждения уплаты, акциза собственником давальческих подакцизных сырья и материалов

II.3 Исчисление акцизов по импортируемым подакцизным товарам

Налоговая база импортируемых подакцизных товаров