Контроль выполнения бюджета производится следующим образом. Если фактическое значение результирующего параметра попало в интервал неопределенности, полученный в результате имитационного моделирования, то выполнение бюджета считается успешным. В противном случае необходимо произвести дополнительный анализ, направленный на уменьшение неопределенности параметров бизнеса. Это в свою очередь вызовет необходимость принятия соответствующих управленческих решений. Не исключено, что финансовый менеджер примет решение использовать второй подход к контролю бюджета.

Стратегический подход к анализу отклонений базируется на убеждении, что оценка результатов деятельности предприятия, в частности, выполнения бюджета, должна осуществляться с учетом стратегии, которой следует предприятие. Данный подход не предлагает какую-либо вычислительную технологию контроля. Он устанавливает отправную точку процедуры контроля бюджета. Другими словами, проанализировав стратегию предприятия, финансовый менеджер выбирает соответствующую этой стратегии вычислительную процедуру контроля.

Стратегия предприятия может рассматриваться в двух измерениях:

• ориентиры стратегической направленности (расширение, поддержание достигнутого уровня и использование достижений),
• стратегическое позиционирование поддержания конкурентных преимуществ (низкие затраты и дифференциация продукции).

Система контроля выполнения бюджета является критическим по важности элементом для предприятия, которое ориентируется на стратегию использования достижений (частично, поддержания достигнутого уровня) при стратегическом позиционировании конкурентных преимуществ в направлении лидерства по издержкам. В такой ситуации предприятие вынуждено “считать каждый доллар” своих издержек и поступлений, детально выясняя причину отклонения от ранее спланированных сценариев. Отражением этого стремления является метод контроля бюджета, сфокусированный на управленческие решения (второй подход в рамках используемой классификации).

С другой стороны, предприятию, ориентированному на расширение и, следовательно, диверсификацию продукции, вряд ли следует рекомендовать строить детализированную систему контроля издержек, использующую факторный анализ. Здесь более показано построение бюджета предприятия в рамках базовой технологии, но с агрегированными показателями, и проведение контроля выполнения бюджета по простейшей схеме анализа отклонений. Следует подчеркнуть перспективность использования в данном случае третьего подхода, который базируется на представлении параметров бизнеса с помощью интервалов неопределенности. Интервальный метод контроля бюджета достаточно прост, поскольку работает в рамках дуальной схемы: если результирующий параметр попал в интервал, то это “хорошо”, если нет – бюджет считается не выполненным. При этом не следует бояться сложностей, связанных с имитационным моделированием бюджета. При наличии программы типа Crystal Ball (можно также рекомендовать @RISK) исчезают методические сложности проведения моделирования, остается только обосновать интервалы неопределенности параметров бизнеса.

II Расчетная часть

Характеристика фирмы

Общие сведения о проекте строительства федеральной сети «Тетрарус».

Как в нашей стране, так и во всем мире до настоящего времени существует, и будет существовать разделение между системами общего пользования и системами профессиональной связи. Долгий процесс выбора в нашей стране единого стандарта профессиональной подвижной радиосвязи достиг логического завершения: системы профессиональной (ведомственной и технологической) связи уже строятся и будут строиться на основе технологии стандарта ТЕТРА.

Для обеспечения профессиональной подвижной радиосвязью органов государственного управления всех уровней, обороны, безопасности, охраны правопорядка, а также удовлетворения потребностей крупных корпораций, по техническому заданию, утвержденному Минсвязи России, Минобороны России, Минтрансом России и ФСБ России, разработан и находится на утверждении в Мининформсвязи РФ системный проект «Федеральной сети подвижной радиосвязи стандарта ТЕТРА» и организуется выполнение комплекса работ по программе ТЕТРАРУС.

Целью программы ТЕТРАРУС является:

- гармонизация частотного ресурса РФ и создание национальной инфраструктуры профессиональной мобильной радиосвязи ТЕТРА,

- удовлетворение потребностей органов государственного управления всех уровней, обороны, безопасности и охраны правопорядка, ведомств, транспортных и сырьевых корпораций в услугах профессиональной подвижной радиосвязи и повышение эффективности их управления, обеспечение межведомственного взаимодействия,

- освоение серийного выпуска высокотехнологичного оборудования и ПП ТЕТРА отечественными предприятиями.

Инициаторами программы являются Минсвязь РФ, МО РФ, Минтранс РФ, ФСБ РФ, ОАО «РосБР».

Участниками программы в рамках системного проекта «ТЕТРАРУС» являются МС РФ, ФГУП ГРЧЦ, ОАО Связьинвест, Минпромнауки РФ, МЧС РФ, Минтранс России, Минобороны РФ, ФСБ РФ, МВД РФ, РАСУ, ОАО Гипросвязь, ФГУП НИИР, ЦНИИС, РАО ЕЭС, ОАО Газпром, ЗАО РадиоТел и др.

Деятельность ООО «Тетрапром» в рамках проекта строительства

федеральной сети «ТЕТРАРУС».

В системном проекте «Федеральной сети подвижной радиосвязи стандарта ТЕТРА» особое внимание уделяется вопросам безопасности и защиты сети. В частности, указывается, что работы по обеспечению безопасности выделенных сетей ТЕТРА на территории РФ (разработка и оценка профилей защиты, реализация алгоритмов шифрования в соответствии с ГОСТ 28147-89 и т.п.) должны проводиться российскими предприятиями, с привлечением специализированных институтов России и на территории России.

Таким предприятием является ООО «Тетрапром», которое организует, выполняет ОКР по разработке систем безопасности собственными силами, а так же привлекает для

указанных работ ведущие НИИ России. В частности, на данный момент, достигнуты договоренности с ФГУП «Пензенский НИИЭИ» на проведение ОКР в 2006г.-2007г. на сумму 160 000 EUR.

Другим направлением деятельности для ООО «Тетрапром» является поставка базового и коммутационного оборудования специализированным организациям – строителям федеральных сетей «ТЕТРАРУС», а также реализация носимых и возимых радиостанций абонентам сети.

Основными партнерами компании «Тетрапром», заинтересованными во внедрении на оборудовании сети федеральной связи «ТЕТРАРУС» систем защиты и безопасности, а также в поставках базового, коммутационного оборудования и радиостанций для строительства и эксплуатации сети на данный момент являются: ФСБ РФ, ОАО ФСК ЕЭС, Группа Компаний «ИстЛайн», ОАО «Аэропорт Внуково», ООО «Тетра-Кур», ЗАО «РадиоТел».

К сожалению, провести план – факторный анализ бюджета ООО «Тетрапром» нам не удастся в связи с тем, что предприятие развивается и первый свой бюджет составило на 2007 год (приложение №1).