СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Порядок применения стандартных налоговых вычетов

1.1 Типы стандартных налоговых вычетов

1.2 Особенности применения стандартных налоговых вычетов в настоящее время

Глава 2. Анализ изменений стандартных налоговых вычетов и их последствий.

2.1 Динамика стандартных налоговых вычетов

2.2 Влияние увеличения стандартного налогового вычета по НДФЛ на благосостояние низкооплачиваемых категорий работников

Заключение

Список литературы

Введение

С января начался новый налоговый период по НДФЛ, облагаемую базу по которому можно уменьшить на величину стандартных налоговых вычетов. Кому они положены, в каком размере рассказывается в данной работе.

Для доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, предусмотрено уменьшение налоговой базы на вычеты, установленные статьями 218—221 Налогового кодекса. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).

В этой работе речь пойдет о стандартных налоговых вычетах. С 1 января 2009 года в НК внесены некоторые изменения, а том числе и в части стандартных налоговых вычетов, что подтверждает актуальность работы.

Задачами курсовой работы являются:

1.Изучить порядок применения стандартных налоговых вычетов в настоящее время

2. Проанализировать динамику стандартных налоговых вычетов и ее последствия.

Глава 1. Порядок применения стандартных налоговых вычетов

1.1 Типы стандартных налоговых вычетов

Стандартные вычеты можно разделить на два типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя, нужно применять максимальный из них. А «детский» вычет при определенных основаниях удваивается[7,c.156].

Вычеты в суммах 3000 или 500 руб. предоставляются льготным категориям. Их могут получить, например, инвалиды ВОВ или лица, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС. Исчерпывающий перечень лиц льготных категорий можно найти в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы доход таких работников ежемесячно уменьшается на 3000 или 500 руб. в течение 12 месяцев календарного года независимо от уровня доходов.

Вычет в сумме 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам, которые не получают вычеты в размере 3000 или 500 руб. Вычет в размере 400 руб. не применяется начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

Вычет на детей прекращает действовать с месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб[1].

Может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартные вычеты? Да, может, но только после того, как он станет налоговым резидентом РФ. Им признается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в России не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При смене статуса работник-иностранец получает право на применение стандартных налоговых вычетов по той причине, что налогообложение его доходов будет производиться по ставке не 30, а 13%. Перерасчет делают с начала того календарного года, в котором сотрудник приобрел статус налогового резидента.

В расчет предельной суммы включают только доходы, облагаемые по ставке 13%. Об этом говорится в письме ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300.

Новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен Федеральным законом от 22.07.2008 № 121-ФЗ. Изменения затронули не все виды стандартных налоговых вычетов, а лишь двух из них.

В настоящее время стандартные налоговые вычеты установлены: на самого налогоплательщика в размере 3 000, 500 или 400 руб. Если вычеты 3 000 руб. и 500 руб. предоставляются независимо от размера ежемесячного дохода налогоплательщика, то вычет в размере 400 руб. предоставляется лишь при доходе, не превышающем 20 000 руб.

С 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. с учетом принятых изменений будет предоставляться налогоплательщикам, если полученный ими доход не превысит 40 000 руб.

Отметим, что при определении размера дохода, при котором налогоплательщик имеет право на указанный размер стандартного налогового вычета не учитываются доходы полностью или частично, освобождаемые от налогообложения на основании статьи 217 НК РФ.

Наибольшие изменения коснулись положений подпункта 4 пункта 1 статьи 217 НК РФ. Согласно действующей до 1 января 2009 года редакции названного подпункта стандартный налоговый вычет предоставляется родителям (супругам родителей), имеющим детей, в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. Отдельным категориям налогоплательщиков, таким как вдова (вдовец), одинокий родитель, опекун, попечитель, приемные родители - указанный вычет предоставляется в двойном размере. При этом вычет на детей удваивается, если дети являются инвалидами[6,c.25].

Новой редакцией подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусматривается, что:

· вычет будет предоставляться ежемесячно до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб.;

· ежемесячная сумма вычета на обеспечение каждого ребенка в возрасте до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет будет составлять 1 000 руб.;

· перечень лиц, получающих стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере расширяется. Так, в двойном размере вычет будет предоставляться единственным родителям (приемным родителям), опекунам и попечителям. Также в двойном размере вычет можно будет получить одному из родителей (приемных родителей), но при этом второй родитель должен отказаться от получения стандартного налогового вычета.

Вводится новое понятие "единственный родитель". К единственным родителям, в частности, относятся вдова (вдовец) и единственный приемный родитель. К единственным родителям также можно отнести лиц, записанных в свидетельстве о рождении ребенка в качестве единственного родителя. В случае заключения единственными родителями брака они теряют право на получение налогового вычета в двойном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Отметим, что к родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

Налогоплательщик для получения налогового вычета должен представить документы, удостоверяющие его право на эти вычеты.