Ставка налога на доходы частных лиц – 20% при доходе в 50 тыс. ег. ф. в год, на доходы свыше 50 тыс. ег. ф. – ставка 32%. Что касается доходов частных лиц от 18 тыс. до 50 тыс. ег. ф., то они облагаются налогом в 2% (на развитие). Движимое имущество облагается налоговой ставкой в 32% плюс 2% на развитие.

Закон № 208/1994 и ст. № 8 закона № 111/1983 регулируют налоговое обложение неегипетских резидентов и эмигрантов12. Выплачивается и объединенный налог на доходы от трудовой деятельности, ренты, доходы от социальных выплат. В первом случае ставка составляет на доходы: до 2,5 тыс. ег. ф. – 20%; от 2501 до 7 тыс. ег. ф. – 27; от 7001 до 16 тыс. ег. ф. – 35; от 16001 до 27 тыс. ег. ф. – 40; от 27001 до 68 тыс. ег. ф. – 45; от 68001 и выше – 48%, плюс 2% на развитие. Движимое имущество иностранцев облагается налогом 32% плюс 2% на развитие.

Налогами с поступлений от социальных фондов облагаются, согласно законам № 79/1975, 25/1977 и 47/1984, доходы рабочих государственного и частного секторов.

Налог на недвижимость (землю) взимается, согласно законам № 53/1995 и 113/1989. На здания – в соответствии с законами № 56/1954, 129/1961 и 136/1981. В первом случае взимается налог 20% на земельную собственность менее 3 федданов, однако на практике взимается так называемая базовая ставка – 14%. Необходимо помнить, что налог на землю взимается, в основном, в сельской местности, где налоговая дисциплина меньше, чем в городе, а значит поступления в бюджет от этой статьи неполные.

Базовая ставка на здания составляет 20%, но только для построенных после 1981 г. и не входящих в класс «люкс», а также не являющихся госпиталями, религиозными учреждениями, школами, зданиями, освобожденными от налогов согласно специальным законам. Жилые здания облагаются по ставке 10-40% в зависимости от количества комнат. В Каире и Александрии ставка больше.

Налоги на производство товаров и услуг перечислены в законах № 11/1991, 180/1991, 259/1993 и 34/1994. Согласно этим законам, предприятия с оборотом менее 54 тыс. ег. ф. не облагаются налогами, не облагается налогами и практически вся экспортная продукция, а также поступления в/из свободных зон. Не облагаются налогами и товары группы А (продукты питания, цветы, продукты для ресторанов, природный газ и бутан, животные, бумажные и картонные изделия).

На все остальные, облагаемые налогами доходы, налагается налог со ставкой в 10%, однако она может колебаться от 5 до 25%. Процентной ставкой в 5% облагаются доходы от туризма, от услуг автотранспорта, телеграфных и телефонных услуг, от продажи и производства кофе, хлеба, мыла и бытовой химии, удобрений, инсектицидов, гипса, строевого леса.

Базовой ставкой в 10% облагаются доходы от услуг связи, частного извоза, социального обслуживания, производства большинства товаров. Ставкой в 25% – доходы, полученные от производства телевизоров, рефрижераторов, аппаратов глубокой заморозки, магнитофонов и радиоприемников, кондиционеров, фото-, видео- и кинокамер, парфюмерных и косметических изделий, канделябров, видеопленки, мотоциклов объемом двигателя от 1600 до 2000 куб. см, автобусов, грузовых автоприцепов, джипов и других автомобилей13.

Обложение услуг регулируется законами № 147/1984, 5/1986 и 520/1994 – ставка может составлять от 5 до 40%. Налоги на импорт кодифицированы законами № 66/1963, 351/1986, 186/1986, 187/1986, 304/1989, 305/1989, 178/1991, 249/1993 и 38/1994, в которых используется брюссельская система обозначения номенклатуры товаров. Ставка обложения может составлять 5-70%. На алкоголь она составляет 600-3000% (алкоголь, провозимый туристом, облагается налогом в 300% от стоимости), на пассажирские автомобили 135-160%, с импортного табака взимается от 6,1 до 9 ег. ф. за кг. Самые высокие налоги уплачиваются не с импорта средств производства, а с импорта готовой продукции14. Существует группа товаров, освобожденная от налогов.

Немногочисленные налоги на экспорт составляют 11 ег. ф. на трубы и лом за метрическую тонну; 0,6 ег. ф. на 100 г патоки; 1,2 ег. ф. на тонну кожи; с предметов старины, вывозимых из страны, уплачивается пошлина в 5% от стоимости вывозимого предмета15.

Гербовые и другие сборы – 50 ег. ф. за регистрацию предприятия; 0,1 ег. ф. за чек или другой платежный документ; 0,3 ег. ф. за печать; 0,3% от стоимости купленной или проданной облигации на бирже. Те же правила действуют и в отношении операций с векселями плюс 0,1 ег. ф. за печать. За регистрацию предприятий, обозначенных в законе № 59/1981 (АО), взимается сбор за регистрацию в сумме от 900 до 1800 ег. ф. За регистрацию товарищества взимается сбор 90 ег. ф.16

Самые крупные плательщики налогов – Египетская генеральная нефтяная корпорация и Суэцкий канал. Обе эти корпорации производили 3% ВВП на 1992/93 гг., что свидетельствует, прежде всего, об их экономической значимости.

Со всеми этими налогами сталкиваются те инвесторы, которые направляют свои инвестиции непосредственно для вложения в производство на территории Египта. Как видно из представленного материала, в стране поощряется предпринимательская деятельность, что подтверждается низкими налогами, взимаемыми с предприятий. Как и в большинстве стран, в Египте поощряется экспортная ориентация хозяйственной деятельности, налоговые рычаги используются для стимулирования ввоза в страну производственного оборудования. В тоже время поставлен таможенный заслон на пути товаров, аналогичных производимым внутри страны.

Совокупность налоговых постановлений и законов создала в Египте благоприятные условия для производственной деятельности. Подавляющее большинство предпринимателей выплачивает налоги в полном объеме, не желая иметь проблем с законом, перечисляя примерно 32-34% от налогооблагаемой прибыли. Эта «базовая» ставка, которую в то же время нельзя назвать низкой, обеспечивает бόльшую часть правительственных доходов от налоговых сборов. Обращает на себя внимание развитая система налоговых каникул: предприятие может получить их на срок до 15 лет, за время которых успеет начать хозяйственную деятельность и получить солидную прибыль.

Правительственная налоговая политика привела к следующим итогам: если в 1985 г. от налогов было получено 8272 млн. ег. ф., то в 1990 г. – 16091 млн., а в 1994 г. – 39605 млн. ег. ф. (цены 1985 г.). Корпорации выплатили за эти же годы 1650 млн. ег. ф., 2983 млн., 9524 млн. ег. ф. соответственно, что является косвенным подтверждением успешной хозяйственной деятельности. Индивидуальные налогоплательщики увеличили налоговые отчисления с 160 млн. ег. ф. в 1985 г. до 457 млн. в 1990 г., а в 1994 г. перечислили 1136 млн. ег. ф. Но самые быстрорастущие темпы по увеличению прибыли и, соответственно, налоговых отчислений показал мелкокапиталистический сектор, выплачивавший с 1985 по 1987 г. по 1 млн. ег. ф. ежегодно, с 1988 по 1992 г. – по 4-5 млн. ег. ф., а в 1993 г. – сразу 9 млн. ег. ф. Рекордным стал 1994 г., когда было выплачено 13 млн. ег. ф., и такая тенденция, видимо, будет сохраняться17.

Египетскую налоговую систему отличает четкость поставленных целей и простота. Отсутствует разветвленная система постановлений и подзаконных актов, усложняющая расчеты предприятий с бюджетом. Этим объясняется ее успешное функционирование, обеспечивающее постоянно увеличивающиеся поступления в налоговые органы. Можно утверждать со всей ответственностью, что в Египте была создана и действует налоговая система, наиболее приспособленная для мобилизации внутренних и иностранных инвестиций.