Предмет проверки:

1) ведение учета денежных средств в соответствии с норматив­ными документами;

2) остатки по счетам денежных средств — их реальное сущест­вование, правильное отражение и представление в отчетности в полном объеме и с использованием соответствующей учетной по­литики.

Аудиторские процедуры:

1) получение перечня банковских счетов и согласование ос­татка средств, показанного в балансе по статьям «Расчетные счета» и «Прочие денежные средства», с банковскими выпис­ками;

2) оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств на счетах в банках;

3) проверка порядка ведения учета и документального оформ­ления кассовых операций. Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам и данным синтетического учета, а также соблюдения организацией:

требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного постановлением Госбанка СССР от 22.09.93 г. № 40);

лимита хранения наличных денег в кассе;

порядка расчетов наличными деньгами с юридическими лица­ми, установленный законодательством;

требований Закона Российской Федерации от 18.06.93 г. «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением»;

требований Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и без­наличного денежного обращения»;

4) оценка правильности учета прочих денежных средств, учи­тываемых на бухгалтерских счетах 56 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».

2. Аудит производственных запасов, основных средств и нематериальных активов

Проводя аудит производственных запасов, следует иметь в виду, что первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учёта, так как являются его основой.

Предмет проверки:

1) ведение учета производственных запасов в соответствии с принятой учетной политикой;

2) правильность оценки производственных запасов;

3) правильный и полный учет производственных запасов, ко­торые реально существуют;

4) регулярность инвентаризации запасов;

5) правильность оформления документов.

Аудиторские процедуры:

1) получение сведений в ходе устной беседы с персоналом клиента об организации учета производственных запасов:

применяемые методы учета; используемые счета бухгалтерского учета; применяемые учетные регистры; организация складского учета;

документальное оформление поступления и расходования ма­териальных запасов;

2) получение ведомостей (регистров) по учету запасов; про­верка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и финансовую отчетность;

3) проверка на основе выборки правильности оценки поступа­ющих материальных ценностей. На синтетических счетах материа­лы отражают по фактической себестоимости их приобретения (за­готовления) или учетным ценам.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определя­ется исходя из затрат на их приобретение, включая расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций, наценки (надбавки), комиссионные воз­награждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям, таможенные пошлины, оплата процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком.

В качестве учетных цен могут использоваться плановая себесто­имость приобретения (заготовления), средние покупные цены и пр. Разница между стоимостью материалов по этим ценам и фактической себестоимостью отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Следует проверить соответствие применяемого порядка учета порядку, принятому в учетной политике;

4) проверка на основе выборки правильности: отражения списания материалов в производство; определения фактической себестоимости материальных ресур­сов, списываемых в производство;

соответствия используемого метода оценки (по средней себе­стоимости, метод ФИФО, метод ЛИФО) методу, принятому в учетной политике;

5) проверка на основе выборки правильности отражения в уче­те реализации сырья, материалов и МБП и определения финансо­вого результата от их реализации;

6) проверка на основе выборки правильности: оценки поступающих МБП;

отнесения ценностей к МБП; начисления износа по МБП; списания МБП.

Проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета МБП принятой учетной политике;

7) проверка отражения данными учета и отчетности фактичес­ких остатков производственных запасов на конец года (для чего следует ознакомиться с результатами инвентаризации материаль­ных ценностей). Проверка правильности их отражения в бухгалтер­ском учете;

8) проверка правильности списания материалов в случае их порчи или недостачи; заключения договоров со складскими работ­никами о полной индивидуальной материальной ответственности;

9) оценка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей в пути;

10) проверка порядка оформления претензий поставщикам или транспортным организациям; отражения в учете данных по этим операциям;

11) проверка на основе выборки правильности учета НДС по материальным ресурсам и МБП;

12) проверка соответствия порядка учета товарно-материаль­ных ценностей, принятых на ответственное хранение, и материа­лов, принятых в переработку, установленного Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета и прочими нормативными до­кументами.

Основные средства представляют собой совокупность матери­ально-вещественных объектов и ценностей, действующих в неиз­менной натуральной форме в течение длительного периода и со­здающих материально-техническую основу и условия производ­ственно-хозяйственной деятельности предприятия.

При проверке поступления и выбытия основных средств сле­дует рассмотреть, ведется ли предприятием учет основных средств в разрезе отраслей народного хозяйства (промышлен­ность, сельское хозяйство, транспорт, связь, строительство и т.д.), а в каждой отрасли — по видам средств, исходя из их на­значения и выполняемых функций.

Предмет проверки:

1) правильность оценки (переоценки) основных средств и представления их в отчетности в соответствии с нормативными документами и учетной политикой;

2) правильность отражения движения основных средств и их аренды;

3) правильность начисления износа;

4) принадлежность основных средств клиенту;

5) правильность отражения налогов и финансовых результатов. Аудиторские процедуры:

1) получение учетных регистров по основным средствам и со­гласование их с Главной книгой и финансовой отчетностью. Про­верка соответствия состава основных средств, находящихся на ба­лансе предприятия, его специфике и предмету его деятельности. Проверка того, что организация учетных регистров позволяет сгруппировать основные средства по характеру их использования или их местонахождению (в цехах основного производства, в пользовании управленческого персонала, сданы в аренду и т.д.);