· "Комиссионный доход" (пассивный)

Счет предназначен для отражения комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении комиссионных (посреднических) операций с ценными бумагами.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Прибыли и убытки

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

· "Курсовые разницы" (активно-пассивный)

Счет предназначен для отражения положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам в отношении операций с ценными бумагами.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Расчетный счет

Валютный счет

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Ценные бумаги

Короткие продажи

Затраты на перерегистрацию

НДС

по кредиту:

Расчетный счет

Валютный счет

Счета клиентов

Счета контрагентов

Ценные бумаги

Короткие продажи

Затраты на перерегистрацию

НДС

· "Посреднические операции" (активно-пассивный)

Счет предназначен для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами. При проведении посреднической операции по счету отражается сумма сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя по данной сделки. После проведения операции баланс по данному счету равен нулю.

Открытие и ведение счета “Посреднические операции” позволяет отделить сумму сделки от других платежей и начислений по посредническим операциям и оптимизировать процедуру сверки между различными учетными регистрами внутренней учетной системы бэк-офиса.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

· "Дивиденды и проценты" (активный)

По дебету счета отражаются дивиденды и проценты, полученные компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

по кредиту:

Расчетный счет

Валютный счет

· "Прибыли и убытки" (пассивный)

Счет предназначен для отражения информации о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами. Прибыли отражаются по кредиту счета. Убытки отражаются по дебету счета.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Ценные бумаги

Короткие продажи

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Ценные бумаги

Короткие продажи

Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами

Активно-пассивные счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании по операциям с ценными бумагами. Дебиторская задолженность клиентов и контрагентов отражается по дебету счетов. Соответственно кредиторская задолженность компании перед клиентами и контрагентами - по кредиту.

Каждому клиенту контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается индивидуальный номер. Нумерация счетов клиентов может быть построена таким образом, чтобы по номеру возможно было определить “тип клиента”, например, клиента, средства которого находятся в доверитель­ном управлении компании.

Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:

по дебету:

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Ценные бумаги

Посреднические операции

Короткие продажи

Затраты на перерегистрацию

Комиссионный доход

по кредиту:

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Ценные бумаги

Посреднические операции

Короткие продажи

Затраты на перерегистрацию

Комиссионный доход

НДС

Счета вложений в ценные бумаги

· "Ценные бумаги" (активные)

Счет(а) “Ценные бумаги” предназначены для отражения информации о состоянии портфеля компании. Покупка ценных бумаг в собственный портфель компании отражается по дебетовой стороне счетов. При реализации ценные бумаги списываются с кредита счетов по средневзвешенной стоимости.

Предлагается подразделять счета “Ценные бумаги” по типам финансовых инструментов, и внутри них - по видам бумаг, эмитентам и эмиссиям. Каждой ценной бумаге, таким образом, присваивается индивидуальный номер, который является единым для данной бумаги в рамках всей системы учета.

Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:

по дебету:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Прибыли и убытки

· "Короткие" продажи " (пассивные)

Счет(а) предназначены для отражения операции реализации ценных бумаг, не принадлежащих компании ("коротких" продажи), осуществляемые от собственного имени и за собственный счет.

По кредиту счетов "Короткие продажи" отражается сумма реализованных бумаг в корреспонденции с дебетом счетов клиентов и контрагентов. При последующей покупке ценных бумаг для закрытия "короткой" продажи по дебету счетов отражается средневзвешенная цена "коротких продаж". Одновременно счета клиентов и контрагентов кредитуются на сумму покупки. По счету "Прибыли и убытки" отражается результат по операции.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Прибыли и убытки

· "Расчеты по операциям РЕПО" (активный)

Указанный счет предназначен для отражения расчетов с клиентами, контрагентами и аффилированными лицами по операциям РЕПО, т.е. операциям реализации ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа.

В момент осуществления первой части операции РЕПО одновременно с отражением продажи ценных бумаг на соответствующих счетах, по дебету счета "Расчеты по операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть откуплены, в корреспонденции с кредитом счета "Обязательств по операциям РЕПО". При последующем откупе ценных бумаг кредит счета "Расчеты по операциям РЕПО" закрывается на дебет счета "Ценные бумаги". В аналитическом учете рекомендуется открыть на счете субсчета по клиентам и контрагентам.