В данном примере в графах "номер счета" и "название счета" используются номера и наименования счетов согласно Плану счетов бэк-офиса компании Пример Инвест.

Счет "Ценные бумаги" разбит на субсчета, каждый из которых отражает ценные бумаги конкретного эмитента. На счете "Нева Плюс" отражаются расчеты компании Пример Инвест с контрагентом Нева Плюс.

В графе "номер контракта" отражается номер контракта, на основании которого произведена операция.

В графе "операция" отражается наименование операции с точки зрения компании. Поэтому в первой и во второй строках данного примера фигурирует слово "покупка".

По условию примера компания Пример Инвест не имела акций на балансе, а у компании Нева Плюс на данный момент времени не было незавершенных расчетов с Пример Инвест. Поэтому начальное сальдо в том и другом случае нулевое.

Рассмотрим графы "Дт" и "Кт", которые используются для отражения движения денежных средств по счетам. В нашем примере сделки заключаются в долларах, которые конвертируются в рубли по соответствующему обменному курсу. Покупка отражается проводкой:

Дт Ценные бумаги

Кт Нева Плюс.

В графе "сальдо конечное" отражаются остатки по счетам, возникшие в результате произведенной проводки. В нашем примере дебетовый остаток по счету "Ценные бумаги, с/с Томскнефть" отражает тот факт, что компания Пример Инвест имеет на балансе акции "Томскнефть" на сумму 400 долларов США, кредитовый остаток по счету "Нева Плюс" отражает обязательство компании Пример Инвест по оплате в размере 400 долларов США компании Нева Плюс.

6.5. Структура Книги учета денежных средств

Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств.

Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:

· Дата

· Номер счета

· Название счета

· Сальдо по дебету счета

· Сальдо по кредиту счета

Кроме этого, при необходимости в Книгу может быть включена дополнительная информация.

6.6. Пример организации Книги учета денежных средств

Книга учета денежных средств может быть организована следующим образом:

Заполним Книгу на основе примера, рассмотренного в пункте 5.5.

В Книгу заносятся остатки по счетам из Журнала учета денежных средств.

6.7. Баланс по денежным средствам

Сальдо на конец отчетного периода счетов Журнала учета денежных средств составляют Баланс по денежным средствам за отчетный период.

Баланс денежных средств включает:

АКТИВЫ

Денежные средства

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Вложения в ценные бумаги

Ценные бумаги

Расчеты и прочие активы

Расчеты по операциям РЕПО

Обязательства по обратным операциям РЕПО

Расчеты с клиентами - дебеторами

Расчеты с контрагентами - дебеторами

Расчеты с аффилированными лицами - дебеторами

Убытки

Итого активов

ПАССИВЫ

Фонд средств под операции с ценными бумагми

Специальные обязательства по ценным бумагам

"Короткие" продажи

Расчеты и прочие пассивы

Расчеты по обратным операциям РЕПО

Обязательства по операциям РЕПО

Расчеты с клиентами - кредиторами

Расчеты с контрагентами - кредиторами

Расчеты с аффилированными лицами - кредиторами

Прибыль

Итого пассивов

7. Журнал учета дилерских операций

7.1. Назначение журнала учета дилерских операций

Журнал учета дилерских операций отражает позиции компании по всем ценным бумагам, входящим в портфель, операционную прибыль/ убыток от каждой сделки компании и прибыль/ убыток нарастающим итогом по операциям с каждой ценной бумагой на каждый момент времени.

Журнал учета дилерских операций является документом, где рассчитывается средневзвешенная и балансовая стоимость ценных бумаг.

Журнал учета дилерских операций ведется в бэк-офисе компании. Данные журнала могут быть использованы в отчетности, предоставляемой руководству компании.

7.2. Принципы ведения журнала учета дилерских операций

Журнал учета дилерских операций ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:

· Учет операций на дату их совершения

· Переоценка результатов операций на дату фактических расчетов

Помимо полей, заполняемых на дату совершения операций, Журнал также содержит специальное поле (группу полей) для отражения результатов операций, скорректированных на дату завершения расчетов по сделке, включая перерегистрацию ценных бумаг с получением выписки и оплату всей суммы сделки. В таблицу на дату фактических расчетов сделки заносятся не в хронологическом порядке их заключения, а в порядке завершения расчетов по ним, который может быть иным, чем порядок заключения сделок.