6.2. Принципы ведения Журнала ежедневного учета денежных средств

Журнал ежедневного учета денежных средств предназначен для отражения всех операций, связанных с движением денежных средств по счетам по операциям с ценными бумагами. Все операции, в результате которых происходит движение денежных средств в кассе, на банковских счетах или на иных счетах учета, а также изменение величины обязательств, отражаются в данном журнале в хронологическом порядке по принципу двойной записи на счетах, пронумерованных в порядке возрастания.

Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующими принципами:

· Учет операций на день их совершения

· Сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов

· Учет в нескольких валютах

Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США, немецких марках и др.).

· Сверка с другими учетными регистрами

Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета дилерских операций, Журнала учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.

Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса по денежным средствам.

Журнал учета денежных средств отражает следующие операции:

· движение денежных средств по счетам

· сделки

· платежи

· поступления

· переоценки

· обратные проводки

6.3. Структура Журнала ежедневного учета денежных средств

Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:

· Дата

Может быть указана в заголовке журнала.

· Номер счета

Указывается номер счета и, при необходимости, субсчета согласно плану счетов бэк-офиса.

· Название счета

Указывается соответствующее название счета и, при необходимости, субсчета согласно плану счетов бэк-офиса.

· Краткое описание операции

Рекомендуется стандартизировать наименования операций в бэк-офисе;

· Сальдо начальное

Сальдо начальное может быть дебетовым или кредитовым.

Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается в рублях и в другой (других) валютах.

· Сумма проводки по дебету

· Сумма проводки по кредиту

Для учета в нескольких валютах сумма проводки указывается и в рублях, и в валюте.

· Сальдо конечное

Конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым.

Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в рублях, и в валюте.

В случае необходимости в журнал может быть включена дополнительная информация, как, например, номер сопроводительного документа, на основании которого совершена операция и т.д.

6.4. Пример организации Журнала учета денежных средств

Журнал учета денежных средств может быть организован в любой удобной для пользователей форме в зависимости от программного обеспечения.

Наиболее простая бумажная форма ведения журнала - это совокупность ведомостей, каждая страница (экземпляр) которой отражает операции по одному счету, причем каждая проводка записывается в две строки: первая строка соответствует дебетовой части проводки и записывается в ведомость соответствующего счета, вторая - кредитовой и записывается в ведомость корреспондирующего счета.

Другая возможная форма организации журнала - пооперационная ежедневная ведомость. Каждая проводка также может записываться в две строки, первая из которых соответствует дебетовой части проводки, а вторая - кредитовой.

Пример организации журнала:

Рассмотрим процедуру заполнения данного журнала на примере.

Отразим в журнале проводки, отражающие движения денежных средств, произошедшие в результате следующих действий компании Пример-Инвест.

10 июня компания Пример-Инвест купила 100 акций "Томскнефть" по $4 у компании Нева Плюс (номер контракта -1846). До10 июня Пример Инвест не имела акций "Томскнефть" на балансе.