Счета внутреннего учета используются только в рамках бэк-офиса. Счета внутреннего учета должны удовлетворять требованию корректного отражения сути операций с ценными бумагами. Их конкретный состав определяется компанией самостоятельно.

В рамках внутреннего Плана счетов каждому клиенту и контрагенту компании присваивается индивидуальный номер. Каждая ценная бумага в разрезе счетов также получает индивидуальный номер.

Ниже предложен образец внутреннего плана счетов, комментарии к нему и корреспонденция счетов.

5.1. Схема плана счетов бэк-офиса

¨ Счета денежных средств, доходов и расходов:

"Касса"

"Расчетный счет"

"Валютный счет"

"Затраты на перерегистрацию"

"Посреднические операции"

"Комиссионный доход"

""НДС"

"Прибыли и убытки"

"Курсовые разницы"

"Дивиденды и проценты"

Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения денежных средств на расчетных и валютных счетах и в кассе компании, условно выделенные из денежных средств компании в целом для целей внутреннего учета. Они предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям с ценными бумагами.

Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении посреднических операций с ценными бумагами.

Для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами компания ведет счет, по которому учитывается сумма сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя по данной сделке. НДС, начисляемый при осуществлении комиссионных и посреднических операций, рекомендуется отражать на самостоятельном счете.

Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании. Дивиденды и проценты по ценным бумагам клиентов должны быть перечислены на счета клиентов сразу после их поступления.

Компания также ведет учет прибылей и убытков, отражая в нем информацию о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами.

Компания может вести учет расходов на перерегистрацию прав собственности на ценные бумаги. Компания может также учитывать регистрационные сборы, уплаченные ею от имени и за счет клиентов и контрагентов.

¨ Счета вложений в ценные бумаги:

"Ценные бумаги"

"Короткие" продажи"

"Расчеты по операциям РЕПО "

"Обязательства по операциям РЕПО

"Расчеты по обратным операциям РЕПО "

"Обязательства по обратным операциям РЕПО

Бэк-офис компании ведет счет по ценным бумагам для учета состояния портфеля компании.

Компания также ведет учет реализации ценных бумаг без покрытия ("коротких продаж"), осуществляемых от собственного имени и за собственный счет.

Во внутреннем учете также ведутся счета расчетов по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения денежных средств по указанным операциям и счета обязательств по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения обязательств по поставке ценных бумаг в денежном выражении по операциям РЕПО и обратным РЕПО.

¨ Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами:

"Счета клиентов"

"Счета контрагентов"

"Счета расчетов с аффилированными лицами"

Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании с ее клиентами и контрагентами, а также с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами по операциям с ценными бумагами. Расчеты компании с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами должны быть выделены на самостоятельный счет и показаны в балансе отдельной строкой.

Каждому клиенту, контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается индивидуальный неповторяющийся номер.

¨ Счет для сведения внутреннего баланса по денежным средствам:

В целях сведения внутреннего Баланса по денежным средствам необходимо во внутреннем учете выделить денежные средства, условно предназначенные брокером или дилером под операции с ценными бумагами. Данные средства показываются в Пассиве внутреннего Баланса и призваны обеспечить равенство активов и пассивов баланса. Величина фонда средств, условно предназначенных под операции с ценными бумагами, устанавливается компанией самостоятельно и в течение отчетного периода при необходимости может быть увеличена или уменьшена.

¨ Счета Системы учета ценных бумаг

"Ценные бумаги в пути в компанию"

"Ценные бумаги в пути из компании"

"Ценные бумаги в пути по посредническим операциям"

"Реестр"

"Реестр-короткие продажи"

"Документы на перерегистрацию"

Система учета ценных бумаг использует счета группы вложений в ценные бумаги, счета клиентов и контрагентов. В рамках Системы учета ценных бумаг используются также счета местонахождения ценных бумаг. Принципы и порядок применения этих счетов описаны в главе, посвященной Системе учета ценных бумаг.

5.2. Комментарии к Плану счетов системы учета денежных средств

Счета денежных средств, доходов и расходов:

· Счета учета денежных средств "Расчетный счет", "Валютный счет", "Касса":

Активные счета "Расчетный счет", "Валютный счет" и "Касса" предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям с ценными бумагами. Денежные средства, полученные компанией, отражаются по дебетовой стороне счетов, а средства, уплаченные компанией, отражаются по кредитовой стороне этих счетов.

Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:

по дебету:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Затраты на перерегистрацию

Комиссионный доход

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Затраты на перерегистрацию

Комиссионный доход

· "Затраты на перерегистрацию" (активный)

Счет предназначен для учета расходов компании на перерегистрацию права собственности на ценные бумаги. По счету учитываются также регистрационные сборы, уплаченные компанией от имени и за счет клиентов и контрагентов.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

по кредиту:

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами