В приложениях 30, 31, 32 для примера приводятся заявление в ГНИ на открытие расчетного счета, договор банковского счета и карточка со списком лиц, имеющих доступ к расчетному счету с образцами их подписей и печати предприятия.

ОАО “Заря” использует стандартные схемы расчетов с помощью платежных требований, платежных требований-поручений и платежных поручений (см. приложения 33,34,35). На предприятии не применяются схемы расчетов с использованием аккредитивов и чеков. Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете предприятия рассматривается в параграфе 4.5 (учет денежных и расчетных операций).

Контроль за поступлением денежных средств (управление дебиторской задолженностью) осуществляется отделом сбыта (см. параграф 1.6)

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

4.1 Общая организация бухгалтерского учета

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учётной информации о производственно - хозяйственной деятельности предприятия позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы предприятия.

Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый отчётный период. Шахматная форма записи означает, что за один рабочий приём сумма хозяйственных операций фиксируется по дебету и кредиту корреспондирующих счетов, так как все журналы - ордера построены по кредитовому признаку, в корреспонденции с заранее установленными дебетуемыми счетами. Многие из них сочетают данные аналитического и синтетического учёта, в дополнение ведутся вспомогательные ведомости: для расчётов с дебиторами и кредиторами, для учёта производственных затрат и другие. Кроме журналов - ордеров и ведомостей ведётся Главная книга - регистр синтетического учёта, которая открывается на год. На основании Главной книги и части других регистров заполняется баланс и другие формы отчётности.

Схема журнально-ордерной формы

синтетический первичная документация аналитический учёт учёт

журналы - ордера вспомогательная карточки анали-

остатки ведомость тического учёта

главная книга

оборотные ведо-

оборотная ведомость мости аналит. учёта

(для сверки СУ и АУ)

бухгалтерский

баланс

Учет ведется в следующей последовательности: первичные документы, записи в журналы-ордера и ведомости, перенос итогов журналов-ордеров после взаимной сверки в главную книгу, составление оборотного баланса и составление сальдового баланса и отчетности (см. приложение 37,38). Частично на фабрике применяется и мемориально-ордерная форма ведения учета (например, по счету 90 – см. приложение 39).

Бухгалтерская отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

ОАО “Заря” для внешних пользователей составляет квартальную и годовую отчетность по формам и инструкциям, утвержденным Минфином РФ.

Внутренняя (внутрипроизводственная) отчетность предназначена для внутренних пользователей (администрации, различных служб предприятия).

Внешние пользователи делятся на 2 группы:

- пользователи с прямыми финансовыми интересами (собственники предприятия, потенциальные инвесторы, кредиторы);

- пользователи, не проявляющие прямой финансовый интерес (аудиторские фирмы, налоговые органы, различные регулирующие органы и т.д.)

Структура бухгалтерии ОАО “Заря” приводится в приложении 36.

4.2 Организация синтетического и аналитического учета

Кондитерская фабрика “Заря” применяет систему синтетических счетов и субсчетов в соответствии с Единым планом счетов. Синтетический учет ведется в Главной книге. Организация ведения аналитического учета будет рассмотрена на примере счетов 01, 10, 40, 60.

Аналитический учет основных средств ведется с применением инвентарных карточек или инвентарных книг. Кроме того, в местах использования основных средств ведут инвентарные списки, содержащие краткие сведения об объектах. Ввод или выбытие основных средств оформляется соответствующими актами. По данным аналитического учета ежемесячно составляют оборотную ведомость движения основных средств, итоги которой, сверенные с итогами Главной книги, служат основанием для составления отчетности о наличии и движении основных средств.

Аналитический учет материалов ведется в количественно-сортовом выражении на карточках складского учета материалов. По мере поступления на склад сырья кладовщик выписывает приходные ордера и регистрирует их в карточке складского учета. На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований, накладных) в карточках регистрируется расход материалов. В установленные сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов, которые тщательно проверяются и заверяются бухгалтером. Ежемесячно данные об остатках материалов переносятся из карточек складского учета в ведомость учета остатков материалов.

Аналитический учет готовой продукции принципиально не отличается от учета сырья и материалов.

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется на основании первичной документации (складские приходные ордера, платежные документы поставщиков, выписки с расчетного счета и т.д.) в журнале-ордере №6. Он ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

Названия субсчетов:

10 -1 сырьё и основные материалы

10 - 1а отклонение по основным материалам

10 - 2 вспомогательные материалы

10 - 2а отклонение по вспомогательным материалам

10 - 3 тара

10 - 4 упаковочные

10 - 6 ГСМ и топливо

10 - 8 запчасти

12 - 1 МБП на складе

12 - 2 МБП в эксплуатации

18 Спец. налог

20.1.1 мучной цех №1

20.1.2 мучной цех №2

20.2.1 конфетный цех

20.2.2 конфетный цех

20.3 карамельный цех

41 магазин на фабрике, магазин на Приволжском рынке

44 магазин (на Приволжском рынке) - издержки обращения