Управление затратами на производство и реализацию продукции
Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство материалоемким, трудоемким, энергоемким и т.д. И тем самым выбрать основное направление в анализе затрат, которое позволит вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости.
Для оценки выполнения плана по себестоимости продукции рассмотрим таблицу, составленную на базе данных цементного завода (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Затраты на производство цемента.
| № п/п | Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Факт | +/- | План | Факт | +/- | ||
| 1. 2. 3.
4. 5. |
Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальное страхование Амортизация основных средств Прочие расходы | 403202 14011
5394 81395 35038 | 398572 12960
4989 81298 30091 | -4630 -1051
-405 -97 -4947 | 74,8 2,6
1,0 15,1 6,5 | 75,5 2,5
0,9 15,4 5,7 | +0,7 -0,1
-0,1 +0,3 -0,8 |
|
Полная себестоимость В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы | 539040 442013 97027 | 527910 422400 105510 | -11130 -19613 +8483 | 100 82,0 18,0 | 100 80,0 20,0 | - -2,0 +2,0 | |
Данные таблицы 2.1 показывают, что в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 527910 тыс. руб. Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 11130 тыс. руб. или на 2% (11130/539040 × 100).
Снижение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам и прочим расходам. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, а доля зарплаты уменьшилась (рис. 2.1).
|
Рис 2.1. |
Фактическая структура затрат на производство цемента за отчетный год. |
Приведенная фактическая структура затрат позволяет сделать вывод, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов. [15.472]
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vобщ.), уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ. = Vобщ. × В + А.
Исходные данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.
| № п/п | Показатель | Алгоритм расчета |
Расчет | Сумма, тыс. руб. |
| 1. 2.
3.
4. |
Плановая себестоимость По плану, пересчитанному но фактический объем производства продукции Фактические затраты при плановом уровне постоянных затрат Фактическая себестоимость | Зпл = Vпл × Впл + Апл З1 = Vф × Впл + Апл
З2 = Vф × Вф + Апл
Зф = Vф × Вф + Аф | Табл. 2.1 539040×0,94× ×0,82+97027
527910×0,8+ +97027
527910×0,8+ +105510 | 539040 512519
519355
527910 |
Расчет влияния факторов на общую сумму затрат приведен в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Расчет влияния факторов на общую сумму затрат.
| № п/п | Фактор | Алгоритм расчета |
Расчет | Размер влияния, тыс. руб. |
| 1. 2. 3. |
Объем выпуска продукции Переменные затраты Постоянные затраты | З1 – Зпл З2 – З1 Зф – З2 | 512519-539040 519355-512519 527910-519355 | -26521 +6836 +8555 |
|
Итого: | Зф – Зпл | 539040-527910 | -11130 |
