Общая экономия себестоимости 1 тонны цемента составила 4,0 руб. или 1,19% (4/336,9 × 100), в том числе за счет экономии затрат по основной заработной плате производственных рабочих на 0,9 руб. или на 0,27%, дополнительной заработной плате производственных рабочих на 0,2 руб. или 0,06%, отчислениям на социальные нужды на 0,3 руб. или на 0,09%, расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,7 руб. или на 0,21%, коммерческим расходам на 0,1 руб. или на 0,03%.

Наибольшая экономия достигнута по заработной плате с отчислениями на социальные нужды, а также по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования. Такое снижение затрат положительно характеризует организацию работы на анализируемом предприятии. Более детальный анализ причин отклонения этих расходов рассмотрен в следующих параграфах.

Однако перерасход плановых затрат по материалам привел у превышению фактической себестоимости над плановой.

Кроме того, приведенные данные свидетельствуют о незначительном изменении структуры себестоимости цемента по сравнению с запланированной. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимает статья топливо на технологические цели, следовательно производство цемента является топливоемким, что объясняется особенностями технологического процесса (процесс обжига клинкера происходит при t 1200-15000С). Таким образом основное направление в анализе затрат – анализ прямых материальных затрат, что позволяет вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости цемента. Анализу прямых материальных затрат посвящен следующий параграф.

На следующем этапе анализа рассматриваются причины изменения себестоимости в разрезе отдельных статей затрат с целью выявления неиспользованных возможностей ее снижения.

2.4. Анализ прямых материальных затрат

Затраты на материальные и топливно-энергетические ресурсы в структуре затрат на производство цемента составляют 72,5%. Это определяет значение анализа указанной статьи затрат как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции. [15.481]

Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции выделяются в виде самостоятельных статей, а также включаются в состав таких комплексных статей затрат, как общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы. В рамках данного вопроса будет рассмотрена методика анализа прямых затрат. В их состав входят следующие статьи затрат: сырье и материалы; топливо и энергия на технологические цели.

В статью «сырье и материалы» на анализируемом предприятии включаются затраты на сырье собственной добычи и покупное, а также затраты на основные материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении.

К основным сырью и материалам на цементном заводе относятся: мел и глина, а также корректирующие добавки: гранулированный шлак, гипс-добавка, гипс – 3 проц., колчеданные огарки, опока-добавка. При этом глина и мел являются продуктами собственной добычи. Остальные сырье и основные материалы приобретаются со стороны.

Затраты на покупные сырье и материалы состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку сырья на склад предприятия. Себестоимость сырья собственной добычи определяется по цеховой себестоимости карьеров.

В статью «топливо на технологические цели» включаются затраты на топливо используемое непосредственно в технологическом процессе. В качестве топлива на заводе используется мазут, приобретаемый у Нижнекамского нефтехимического завода.

В статью «энергия на технологические цели» учитываются затраты на энергию, предоставляемую АО «Ульяновскэнерго», и используемую непосредственно в технологическом процессе. В стоимость покупной энергии включается оплата ее по установленному тарифу, а также затраты, связанные с содержанием и ремонтом энергетических сетей предприятия.

Общая сумма материальных затрат на производство 1 тонны цемента зависит от влияния двух факторов первого порядка:

· изменения нормы расхода материалов (N);

· изменения себестоимости заготовления одной единицы соответствующего вида материальных ресурсов (Ц). [15.483]

Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

МЗ = N × Ц.

Рассчитать влияние рассмотренных факторов на изменение суммы материальных затрат можно любым способом: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

Рассмотрим порядок расчета влияния указанных факторов способом абсолютных разниц:

∆МЗ = ∆МЗ(N) + ∆МЗ(ц);

∆МЗ(N) = (N1 – N0) × Ц0;

∆МЗ(ц) = N1 × (Ц1 – Ц0).

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом абсолютных разниц приведен в табл. 2.9.

Данные таблицы 2.9 показывают, что на анализируемом предприятии допущен перерасход сырья и материалов на выпуск 1 тонны цемента на 16 руб. или на 6,7% (16/239,6 × 100), в том числе за счет:

1. снижения нормы расхода материалов на 1 тонну цемента достигнута экономия материальных затрат на сумму 13,6 руб. или на 5,7% (13,6/239,6 × 100), в том числе по гранулированному шлаку на 4,8 руб. или на 2% (4,8/239,6 × 100), гипсу-добавке на 0,3 руб. или на 0,1% (0,3/239,6 × 100), колчеданным огаркам на 0,4 руб. или на 0,2% (0,4/239,6 × 100), топливу на технологические цели на 6,1 руб. или на 2,6% (6,1/239,6 × 100), энергия на технологические цели на 1,4 руб. или 0,6% (1,4/239,6 × 100). При этом наибольшая экономия достигнута по топливу на технологические цели в связи с совершенствованием технологического процесса.

2. повышения цены заготовления сырья и материалов получен перерасход на сумму 29,6 руб. или на 12,4% (29,6/239,6 × 100), в том числе по гранулированному шлаку на сумму 4,5 руб. или на 1,8% (4,5/239,6 × 100), гипсу-добавке на 0,2 руб. или на 0,1% (0,2/239,6 × 100), колчеданным огаркам

Таблица 2.9

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1 тонну цемента.